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Si su banco reconoce inmediatamente las comisiones y costes de originación de préstamos directamente en su cuenta de resultados, no es el único. Esta es una práctica común entre muchos bancos comunitarios. Sin embargo, esta práctica no se ajusta a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA).
De acuerdo con la Codificación de Normas de Contabilidad (ASC) 310-20-25-2, las comisiones de originación de préstamos y los costes directos deben ser diferidos y amortizados a lo largo de la vida del préstamo con el que se relacionan.
¿Qué constituyen las comisiones y costes de originación de préstamos?
Las comisiones y costes incluyen, entre otros, los siguientes:
- Intereses pagados por adelantado
- Costes para reembolsar al prestamista por las actividades de originación
- Otras comisiones cobradas al prestatario directamente relacionadas con la originación del préstamo
- Costes directamente relacionados con la evaluación del rendimiento financiero del prestatario potencial
- Preparación y tramitación de la documentación del préstamo
- Remuneración de los empleados directamente relacionada con el préstamo
¿Puedo considerar mis comisiones y costes de originación del préstamo como inmateriales?
La norma ASC 310-20 no dicta directamente un importe mínimo de comisiones y costes a diferir, pero sí indica que los costes directos del préstamo deben compensarse con las comisiones recibidas y que sólo se debe diferir el importe neto. Es una práctica común para los banqueros comunitarios considerar estas cantidades netas como «inmateriales». Cada institución es diferente y debe evaluar sus costos para determinar si podrían considerarse inmateriales.
Para evaluar los costos, la gerencia debe realizar lo siguiente:
- Expresar la comisión mínima del préstamo para la cual se practicará el reconocimiento inmediato.
- Expresar los requisitos de documentación asociados con la determinación de los costos directos del préstamo para las comisiones de originación del préstamo que excedan el monto mínimo, incluyendo si se utilizará un sistema estándar de costos.
- Establecer el momento en el que se revisarán y modificarán las directrices y el método de cálculo de costes.
- Describir la práctica de reconocimiento asociada a los préstamos en proceso de cierre al final del año.
- Tratar las prácticas contables asociadas a la renovación, refinanciación, reestructuración y modificación de los préstamos con comisiones y costes diferidos.
Un banco podría considerar estas comisiones como inmateriales si sus políticas y prácticas apoyan esa determinación. Debería realizarse un ejercicio de cálculo de las comisiones y costes netos de los préstamos diferidos. Las mejores prácticas indican que este ejercicio podría realizarse calculando el coste de una muestra de préstamos del mismo tipo y utilizando esa información para calcular el coste medio, que podría compensarse con las comisiones de apertura de préstamos específicos.