Představení zákona ABLE a účtů ABLE – jak fungují a proč jsou důležité.

Klíčové poznatky

• Zákon ABLE vytváří státem financované, nezdaněné spořicí účty na výdaje spojené s postižením.
• Státem sponzorované programy umožňují osobám se zdravotním postižením, jak jsou definovány v oddíle 529A IRC, spořit, aniž by to mělo vliv na jejich nárok na sociální zabezpečení, Medicaid nebo jiné důležité veřejné dávky.
• Každý stát je odpovědný za zřízení a provoz programu ABLE. Přibližně 42 států přijalo právní předpisy na podporu programů ABLE.

Co je zákon ABLE?“

Zákon ABLE – oficiálně Stephen Beck Jr. Achieving a Better Life Experience Act of 2014 – byl vytvořen s cílem poskytnout osobám se zdravotním postižením a jejich rodinám možnost spořit na budoucnost, aniž by byl omezen přístup k důležitým programům pomoci v oblasti příjmů, zdravotní péče, potravin nebo bydlení.

Před předložením návrhu zákona byl nárok na tyto programy omezen na osoby, které vykázaly úspory v hotovosti, penzijní fondy nebo jiné významné hodnotné předměty v hodnotě nejvýše 2 000 USD. Jednalo se o ustanovení § 529 daňového zákoníku z roku 1986, které osoby se zdravotním postižením a jejich obhájci dlouho považovali za nespravedlivé a usilovali o jeho změnu. Díky zákonu ABLE Act dosáhli velkého pokroku.

Zákon mění § 529 tak, aby vytvořil nezdaněný spořicí účet, podobný spořicím plánům na vysokou školu 529, který umožňuje jednotlivcům spořit, aniž by to mělo vliv na jejich způsobilost k příjmům ze sociálního zabezpečení, zdravotního pojištění nebo podobných programů.1 Příspěvky na tento účet nejsou daňově odpočitatelné, ale prostředky na něm mohou růst s odloženou splatností daně a výplaty provedené na úhradu „kvalifikovaných výdajů na zdravotní postižení“ – včetně lékařské a zubní péče, vzdělávání a školení, bydlení a dopravy – jsou osvobozeny od daně.

Na účty ABLE mají nárok fyzické osoby, které:

• Mají nárok na dávky podle zákona o sociálním zabezpečení na základě slepoty nebo zdravotního postižení, k němuž došlo před dosažením věku 26 let, nebo
• Předloží daňovému úřadu potvrzení o zdravotním postižení za zdaňovací období. V potvrzení musí být uvedeno, že osoba je slepá nebo má tělesné či duševní postižení, které má za následek vážná funkční omezení. Toto postižení muselo nastat před dosažením věku 26 let a muselo trvat nebo se očekává, že bude trvat alespoň 12 měsíců2 nebo lze očekávat, že vyústí v úmrtí.

Majitelem účtu ABLE musí být oprávněná osoba a příjemce účtu. Každá oprávněná osoba může mít pouze jeden účet.

Kdo přispívá?

Na účet ABLE může přispívat kdokoli. Obecně platí, že příspěvky nesmí přesáhnout částku ročního vyloučení z daně darovací pro daný daňový rok. Pro rok 2019 činí tato částka 15 000 USD a může být každoročně upravována o inflaci.3 Každý plán má však stanoven maximální příspěvek nebo limit2 a předpisy stanoví, že jakákoli částka, kterou přispějete nad rámec ročního vyloučení z daně darovací, musí být přispěvateli vrácena. Stejně jako u vysokoškolských plánů 529 mohou některé státy nabízet státní zvýhodnění na dani z příjmu za použití plánu domovského státu jednotlivce.

Pravidla pro rozdělování

Jak již bylo uvedeno, rozdělování z účtu ABLE je osvobozeno od daně, pokud jsou peníze použity na úhradu kvalifikovaných výdajů na zdravotní postižení. Jakékoli částky rozdělené nad rámec částek použitých na úhradu kvalifikovaných výdajů musí být zahrnuty do zdanitelného příjmu jednotlivce a podléhají 10% sankci. Sankce ve výši 10 % se neuplatní, pokud k rozdělení dojde v den úmrtí příjemce účtu nebo po něm.

Provádění v jednotlivých státech

Ačkoli byl zákon ABLE Act přijat na federální úrovni, je na státech, aby přijaly vlastní zákony ABLE. Dosud přibližně 42 států přijalo legislativu, která sponzoruje programy ABLE pro jejich obyvatele.

Pokud stát nenabízí vlastní program, může se rozhodnout uzavřít smlouvu s jiným státem a nabídnout svým oprávněným osobám možnost otevřít si účty ABLE. Zákon o ochraně Američanů před zvyšováním daní (Protecting Americans against Tax Hikes, PATH) přijatý v prosinci 2015 umožňuje spotřebitelům vybrat si plán sponzorovaný kterýmkoli státem, což lidem umožňuje vybrat si plán, který nejlépe vyhovuje jejich potřebám.

Mějte na paměti

Pokud jde o řešení dlouhodobých nákladů na život se zdravotním postižením, mají účty ABLE určitá omezení, včetně omezení výše příspěvků a ustanovení o splácení z programu Medicaid.4 Účty ABLE tak mohou být vhodným doplňkem, nikoli však nutně náhradou svěřeneckého fondu pro zvláštní potřeby.

Pro více informací o účtech ABLE a dalších způsobech plánování dlouhodobých potřeb blízké osoby kontaktujte svého finančního poradce.

Tisková verze zákona ABLE Act z roku 2014

1 Zůstatky na účtu ABLE přesahující 100 000 USD se započítávají do testů majetkových poměrů nebo zdrojů a mohou vést k pozastavení nároku na dávky sociálního zabezpečení po dobu, kdy přebytek zůstává na účtu ABLE.
2 Závisí na právních předpisech státu, ve kterém je účet zřízen.
3 Neexistuje možnost pětiletého postoupení pro účely daně darovací.
4 Pokud stát, jehož je příjemce rezidentem, uhradil náklady na zdravotní péči příjemce vzniklé po založení účtu, obdrží tento stát po smrti příjemce náhradu zůstatku na účtu.
Informace obsažené v tomto dokumentu byly získány ze zdrojů považovaných za spolehlivé, ale společnost Raymond James nezaručuje, že výše uvedené materiály jsou přesné nebo úplné. Veškeré daňové a právní záležitosti byste měli projednat s příslušným odborníkem.