Doba čtení: 2 minuty
Pokud vaše banka okamžitě uznává poplatky za poskytnutí úvěru a náklady přímo do výsledovky, nejste sami. Jedná se o běžnou praxi mnoha komunitních bank. Tato praxe však není v souladu s obecně uznávanými účetními zásadami (GAAP).
Podle kodifikace účetních standardů (ASC) 310-20-25-2 se poplatky za poskytnutí úvěru a přímé náklady mají časově rozlišit a odepisovat po dobu trvání úvěru, ke kterému se vztahují.
Co tvoří poplatky za poskytnutí úvěru a náklady?
Poplatky a náklady zahrnují mimo jiné:
- Předplacené úroky
- Poplatky na úhradu činností spojených s poskytnutím úvěru věřiteli
- Další poplatky účtované dlužníkovi, které přímo souvisejí s poskytnutím úvěru
- Náklady přímo související s vyhodnocením finanční výkonnosti potenciálního dlužníka
- Příprava a zpracování úvěrové dokumentace
- Odměny zaměstnanců přímo související s úvěrem
Můžu považovat poplatky a náklady na poskytnutí úvěru za nepodstatné?
ČÚS 310-20 přímo nepředepisuje minimální výši poplatků a nákladů, které mají být časově rozlišeny, ale uvádí, že přímé náklady na úvěr mají být započteny proti přijatým poplatkům a časově rozlišena má být pouze čistá částka. Je běžnou praxí komunitních bankéřů považovat tyto čisté částky za „nepodstatné“. Každá instituce je jiná a měla by vyhodnotit své náklady, aby zjistila, zda je lze považovat za nevýznamné.
Za účelem vyhodnocení nákladů by vedení mělo provést následující kroky:
- Uveďte minimální výši poplatku za poskytnutí úvěru, u kterého se bude praktikovat okamžité uznání.
- Uveďte požadavky na dokumentaci související se stanovením přímých nákladů na úvěr u poplatků za poskytnutí úvěru přesahujících minimální výši, včetně toho, zda bude použit standardní systém kalkulace nákladů.
- Ustanovte, v jakém časovém horizontu budou směrnice a metoda kalkulace nákladů přezkoumány a upraveny.
- Uveďte praxi účtování spojenou s úvěry, které se ke konci roku uzavírají.
- Uveďte účetní praxi spojenou s obnovováním, refinancováním, restrukturalizací a úpravami úvěrů s odloženými poplatky a náklady.
Banka by mohla tyto poplatky považovat za nevýznamné, pokud její zásady a praxe toto určení podporují. Měl by být proveden výpočet čistého odloženého poplatku a nákladů za úvěr. Osvědčené postupy naznačují, že toto cvičení by mohlo být provedeno výpočtem nákladů pro vzorek úvěrů stejného typu a použitím těchto informací k výpočtu průměrných nákladů, které by mohly být započteny proti poplatkům za poskytnutí konkrétního úvěru.
.