Læsetid: 2 minutter

Hvis din bank straks indregner låneoptagelsesgebyrer og omkostninger direkte i din resultatopgørelse, er du ikke alene. Dette er en almindelig praksis blandt mange fællesskabsbanker. Denne praksis er imidlertid ikke i overensstemmelse med de almindeligt anerkendte regnskabsprincipper (GAAP).

I henhold til Accounting Standards Codification (ASC) 310-20-25-2 skal gebyrer og direkte omkostninger ved låneoptagelse udskydes og afskrives over løbetiden for det lån, som de vedrører.

Hvad udgør gebyrer og omkostninger ved låneoptagelse?

Disse gebyrer og omkostninger omfatter, men er ikke begrænset til:

• Forudbetalte renter
• Gebyrer til refusion af långiveren for oprettelsesaktiviteter
• Andre gebyrer, der opkræves hos låntageren, og som er direkte relateret til låneoptagelsen
• Opgaver, der er direkte relateret til vurdering af den potentielle låntagers økonomiske resultater
• Forberedelse og behandling af lånedokumentation
• Medarbejdernes aflønning direkte relateret til lånet

Kan jeg betragte mine gebyrer og omkostninger til låneoptagelse som uvæsentlige?

ASC 310-20 dikterer ikke direkte et minimumsbeløb for gebyrer og omkostninger, der skal udskydes, men angiver, at direkte låneomkostninger skal modregnes i modtagne gebyrer, og at kun nettobeløbet skal udskydes. Det er en almindelig praksis for bankfolk i lokalsamfundet at betragte disse nettobeløb som “uvæsentlige”. Hvert institut er forskelligt og bør vurdere sine omkostninger for at afgøre, om de kan betragtes som uvæsentlige.

For at vurdere omkostningerne bør ledelsen udføre følgende:

• Oplys det mindste lånegebyr, for hvilket der vil blive praktiseret øjeblikkelig indregning.
• Oplys de dokumentationskrav, der er forbundet med at bestemme de direkte låneomkostninger for låneoprettelsesgebyrer, der overstiger minimumsbeløbet, herunder om der vil blive anvendt et standardkalkulationssystem.
• Oplys tidspunktet for, hvornår retningslinjerne og omkostningsmetoden vil blive gennemgået og ændret.
• Oplysning af indregningspraksis i forbindelse med lån, der er ved at blive afsluttet ved årets udgang.
• Oplysning af regnskabspraksis i forbindelse med fornyelse, refinansiering, omstrukturering og ændring af lån med udskudte gebyrer og omkostninger.

En bank kan betragte disse gebyrer som uvæsentlige, hvis bankens politikker og praksis understøtter denne bestemmelse. Der bør foretages en øvelse i at beregne det udskudte nettolånegebyr og de udskudte omkostninger. Ifølge bedste praksis kan dette gøres ved at beregne omkostningerne for en stikprøve af lån af samme type og bruge disse oplysninger til at beregne de gennemsnitlige omkostninger, som kan modregnes i de lånespecifikke gebyrer for låneoptagelse.