En 2014, la Cour fiscale dans l’affaire Bobrow a statué que la règle du roulement une fois par an s’applique à tous les IRA d’un individu, et non à chacun de ses comptes IRA séparément. La décision surprenante de la Cour est entrée en conflit avec une position de longue date de l’IRS dans des éditions antérieures de la publication 590 de l’IRS et dans des private letter rulings. Plusieurs années se sont écoulées depuis cet arrêt, mais une grande confusion règne encore au sujet de l’interprétation plus stricte de la règle de l’unicité annuelle. Voici 7 choses que vous devez savoir pour connaître cette règle qui a fait trébucher de nombreux contribuables.
1. La règle d’une fois par an s’applique globalement aux IRA et aux Roth IRA. Si vous avez les deux types d’IRA, vous êtes toujours limité à un seul roulement de 60 jours dans une période de douze mois. Votre période de douze mois commence à la date à laquelle vous avez reçu les fonds que vous avez transférés.
2. La règle ne s’applique pas sur une base calendaire. Une nouvelle année civile ne signifie pas un nouveau départ aux fins de la règle du roulement une fois par an. Si vous faites rouler une distribution reçue en décembre 2017, vous ne pouvez pas faire rouler une autre distribution en janvier 2018. Vous devez plutôt attendre jusqu’en décembre 2018.
3. La règle ne s’applique pas aux conversions Roth. Vous venez de faire rouler votre IRA traditionnel il y a deux mois ? Ne vous inquiétez pas. Vous pouvez toujours aller de l’avant et convertir.
4. La règle ne s’applique pas non plus aux roulements des régimes d’employeurs vers les IRA ou aux roulements des IRA vers les régimes d’employeurs. La règle s’applique uniquement lorsque vous passez d’un IRA à un autre IRA du même type dans le cadre d’un roulement de 60 jours. Un roulement de votre plan d’employeur à votre IRA ne vous empêchera pas de faire un roulement de vos fonds IRA un mois plus tard.
5. Les transferts directs évitent la règle. Vous cherchez à déplacer vos fonds IRA ? Envisagez un transfert de fiduciaire à fiduciaire au lieu d’un roulement de 60 jours. Quelle est la différence ? Au lieu de recevoir une distribution de votre IRA et de la reconduire dans les 60 jours, avec un transfert, vos fonds IRA passent directement d’un fiduciaire IRA à un autre. Il n’y a pas de limite au nombre de transferts que vous pouvez effectuer. L’ennuyeuse règle du roulement une fois par an ne s’applique jamais aux transferts !
6. Les chèques libellés à l’ordre d’un IRA récepteur sont considérés comme des transferts de fiduciaire à fiduciaire. Vous avez du mal à obtenir de votre dépositaire d’IRA qu’il effectue un transfert de fiduciaire à fiduciaire ? Essayez de demander un chèque libellé à l’ordre de l’IRA d’accueil. Même si vous obtenez le chèque, il est toujours considéré comme un transfert et évite les tracas de la règle du roulement une fois par an.
7. La violation de la règle une fois par an a de graves conséquences. Ne vous amusez pas avec la règle du roulement une fois par an. Les conséquences sont trop graves. Lorsque cette règle est violée, les fonds sont considérés comme distribués et peuvent être imposables et soumis à une pénalité. S’ils sont déposés de manière inappropriée dans un IRA, des pénalités pour cotisation excédentaire peuvent être appliquées. L’épargne-retraite sera perdue à jamais et l’IRS et les tribunaux ne peuvent rien y faire. Connaissez la règle et veillez à la respecter.