Une introduction à la loi ABLE et aux comptes ABLE – comment ils fonctionnent et pourquoi ils sont importants.

Principaux points à retenir

• La loi ABLE crée des comptes d’épargne parrainés par l’État et non imposables pour les dépenses liées au handicap.
• Les programmes parrainés par l’État permettent aux personnes handicapées, telles que définies dans la section 529A de l’IRC, d’épargner sans affecter leur éligibilité à la sécurité sociale, à Medicaid ou à d’autres prestations publiques importantes.
• Chaque État est responsable de l’établissement et du fonctionnement d’un programme ABLE. Environ 42 États ont adopté une législation pour soutenir les programmes ABLE.

Qu’est-ce que la loi ABLE ?

La loi ABLE – officiellement, la loi Stephen Beck Jr. Achieving a Better Life Experience Act de 2014 – a été créée pour donner aux personnes handicapées et à leurs familles la possibilité d’épargner pour l’avenir sans limiter l’accès aux programmes essentiels d’aide au revenu, aux soins de santé, à l’alimentation ou au logement.

Avant l’introduction du projet de loi, l’admissibilité à ces programmes était limitée aux personnes qui déclaraient ne pas avoir plus de 2 000 $ d’épargne en espèces, de fonds de retraite ou d’autres articles de valeur substantielle. Il s’agissait d’une stipulation de la section 529 de l’Internal Revenue Code de 1986 que les personnes handicapées et leurs défenseurs ont longtemps considéré comme injuste et ont travaillé pour l’amender. Avec la loi ABLE, ils ont fait de grands progrès.

La loi modifie la section 529 pour créer un compte d’épargne libre d’impôt, similaire aux plans d’épargne collégiale 529, qui permet aux individus d’épargner sans affecter leur admissibilité au revenu de la sécurité sociale, à Medicare ou à des programmes similaires.1 Les contributions au compte ne sont pas déductibles d’impôt, mais les fonds peuvent croître en report d’impôt à l’intérieur du compte et les distributions effectuées pour couvrir les « dépenses d’invalidité qualifiées » – y compris les soins médicaux et dentaires, l’éducation et la formation, le logement et le transport – sont exonérées d’impôt.

Les individus sont admissibles aux comptes ABLE s’ils :

• ont droit à des prestations de la loi sur la sécurité sociale basées sur la cécité ou l’invalidité survenue avant l’âge de 26 ans, ou
• déposent un certificat d’invalidité auprès de l’IRS pour l’année fiscale. Le certificat doit indiquer que la personne est aveugle ou a une déficience physique ou mentale qui entraîne des limitations fonctionnelles graves. Cette déficience doit être survenue avant l’âge de 26 ans et doit avoir duré ou être censée durer pendant au moins 12 mois2 ou peut être censée entraîner la mort.

Le propriétaire du compte ABLE doit être le particulier admissible et le bénéficiaire du compte. Chaque personne admissible ne peut avoir qu’un seul compte.

Qui contribue?

Tout le monde peut contribuer à un compte ABLE. En général, les contributions ne peuvent pas dépasser le montant de l’exclusion annuelle de l’impôt sur les dons pour cette année fiscale. Pour 2019, ce montant est de 15 000 $ et peut être ajusté chaque année en fonction de l’inflation.3 Cependant, chaque plan a une contribution ou une limite maximale,2 et les règlements précisent que tout montant contribué en sus de l’exclusion annuelle de l’impôt sur les cadeaux doit être retourné au contributeur. Comme pour les plans collégiaux 529, certains États peuvent offrir un avantage fiscal pour l’utilisation du plan de l’État d’origine de l’individu.

Règles de distribution

Comme indiqué précédemment, les distributions d’un compte ABLE sont exemptes d’impôt si l’argent est utilisé pour payer les dépenses d’invalidité admissibles. Tout montant distribué en excès de ceux utilisés pour couvrir les dépenses qualifiées doit être inclus dans le revenu imposable de l’individu et sera soumis à une pénalité de 10%. La pénalité de 10 % ne s’appliquera pas si la distribution a lieu au moment ou après le décès du bénéficiaire du compte.

Mise en œuvre par l’État

Alors que la loi ABLE a été adoptée au niveau fédéral, il appartient aux États d’adopter leurs propres projets de loi ABLE. Jusqu’à présent, environ 42 États ont adopté des lois pour parrainer des programmes ABLE pour leurs résidents.

S’il ne propose pas son propre programme, un État peut choisir de passer un contrat avec un autre État pour offrir à ses personnes admissibles la possibilité d’ouvrir des comptes ABLE. La loi Protecting Americans against Tax Hikes (PATH) adoptée en décembre 2015 permet aux consommateurs de choisir un plan parrainé par n’importe quel État, ce qui permet aux personnes de choisir le plan le mieux adapté à leurs besoins.

N’oubliez pas

Quand il s’agit de faire face au coût à long terme de la vie avec un handicap, les comptes ABLE ont certaines limites, notamment des restrictions sur le montant des contributions et la disposition de remboursement de Medicaid4. Ainsi, les comptes ABLE peuvent être un bon complément, mais pas nécessairement un remplacement, à un trust de besoins spéciaux.

Pour plus d’informations sur les comptes ABLE et d’autres moyens de planifier les besoins à long terme d’un proche, contactez votre conseiller financier.

Version imprimable de la loi ABLE de 2014

1 Les soldes des comptes ABLE supérieurs à 100 000 $ sont comptés dans les tests de ressources ou de moyens et peuvent entraîner la suspension de l’admissibilité aux prestations de revenu de la sécurité sociale pendant toute période où l’excédent reste dans le compte ABLE.
2 Dépend de la législation de l’État dans lequel le compte est établi.
3 Il n’y a pas de possibilité de transfert quinquennal aux fins de l’impôt sur les dons.
4 Si l’État résident du bénéficiaire a payé les coûts Medicaid du bénéficiaire encourus après l’ouverture du compte, cet État reçoit le remboursement du solde du compte au décès du bénéficiaire.
Les informations contenues dans ce document ont été obtenues auprès de sources considérées comme fiables, mais Raymond James ne garantit pas que le matériel qui précède est exact ou complet. Vous devriez discuter de toute question fiscale ou juridique avec le professionnel approprié.