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Si votre banque comptabilise immédiatement les frais et coûts d’origination de prêt directement dans votre compte de résultat, vous n’êtes pas seul. Il s’agit d’une pratique courante parmi de nombreuses banques communautaires. Cependant, cette pratique n’est pas conforme aux principes comptables généralement reconnus (PCGR).
Selon la codification des normes comptables (ASC) 310-20-25-2, les frais d’origination de prêts et les coûts directs doivent être reportés et amortis sur la durée de vie du prêt auquel ils se rapportent.
Qu’est-ce qui constitue des frais et des coûts d’origination de prêts ?
Les frais et coûts comprennent notamment :
- Intérêts prépayés
- Frais pour rembourser le prêteur pour les activités d’origination
- Autres frais facturés à l’emprunteur directement liés à l’origination du prêt
- Coûts directement liés à l’évaluation de la performance financière de l’emprunteur potentiel
- Préparation et traitement de la documentation du prêt
- Rémunération des employés directement liée au prêt
Puis-je considérer mes frais et coûts de montage du prêt comme immatériels ?
L’ASC 310-20 ne dicte pas directement un montant minimum de frais et de coûts à différer, mais indique que les coûts directs des prêts doivent être compensés par les frais reçus et que seul le montant net doit être différé. Il est courant pour les banquiers communautaires de considérer ces montants nets comme « immatériels ». Chaque institution est différente et devrait évaluer ses coûts afin de déterminer s’ils peuvent être considérés comme immatériels.
Afin d’évaluer les coûts, les éléments suivants devraient être effectués par la direction :
- Signalez les frais de prêt minimums pour lesquels une reconnaissance immédiate sera pratiquée.
- Signalez les exigences de documentation associées à la détermination des coûts directs de prêt pour les frais de montage de prêt dépassant le montant minimum, y compris si un système de calcul des coûts standard sera utilisé.
- Établir le calendrier pour lequel les lignes directrices et la méthode d’établissement des coûts seront examinées et modifiées.
- Souligner la pratique de comptabilisation associée aux prêts en cours de clôture à la fin de l’exercice.
- S’intéresser aux pratiques comptables associées au renouvellement, au refinancement, à la restructuration et à la modification des prêts avec des frais et des coûts reportés.
Une banque pourrait considérer ces frais comme immatériels si ses politiques et pratiques appuient cette détermination. Un exercice de calcul des frais et coûts nets différés des prêts devrait être effectué. Les meilleures pratiques indiquent que cet exercice pourrait être fait en calculant le coût pour un échantillon de prêts du même type, et en utilisant cette information pour calculer le coût moyen, qui pourrait être déduit des frais de création de prêt spécifiques au prêt.