Reading Time: 2 minutes
Ha az Ön bankja a hitelnyújtási díjakat és költségeket azonnal, közvetlenül az eredménykimutatásban számolja el, akkor nincs egyedül. Ez számos közösségi banknál bevett gyakorlat. Ez a gyakorlat azonban nincs összhangban az általánosan elfogadott számviteli alapelvekkel (GAAP).
A 310-20-25-2 számviteli standardok kodifikációja (ASC) szerint a hitelnyújtási díjakat és közvetlen költségeket el kell határolni és amortizálni kell azon hitel futamideje alatt, amelyhez kapcsolódnak.
Mit jelentenek a hitelnyújtási díjak és költségek?
A díjak és költségek többek között a következőket foglalják magukban:
- Előre fizetett kamat
- A hitelnyújtó hitelnyújtási tevékenységének megtérítésére szolgáló díjak
- A hitelfelvevőt terhelő egyéb díjak, amelyek közvetlenül a hitelnyújtáshoz kapcsolódnak
- A hitelnyújtás értékeléséhez közvetlenül kapcsolódó költségek
- . a potenciális hitelfelvevő pénzügyi teljesítményének értékelésével
- A hiteldokumentáció előkészítése és feldolgozása
- A hitelnyújtással közvetlenül összefüggő alkalmazottak díjazása
A hitelnyújtás díjait és költségeit tekinthetem-e lényegtelennek?
Az ASC 310-20 nem írja elő közvetlenül az elhatárolandó díjak és költségek minimális összegét, de jelzi, hogy a közvetlen hitelköltségeket el kell számolni a kapott díjakkal, és csak a nettó összeget kell elhatárolni. A közösségi bankárok általános gyakorlata, hogy ezeket a nettó összegeket “lényegtelennek” tekintik. Minden intézmény más és más, és értékelniük kell a költségeiket annak megállapítása érdekében, hogy azok lényegtelennek tekinthetők-e.
A költségek értékeléséhez a vezetésnek a következőket kell elvégeznie:
- Meghatározni azt a minimális hitelköltséget, amelyre azonnali elszámolást fognak gyakorolni.
- Meghatározni a közvetlen hitelköltségek meghatározásához kapcsolódó dokumentációs követelményeket a minimális összeget meghaladó hitelnyújtási díjak esetében, beleértve azt is, hogy szabványos költségszámítási rendszert fognak-e használni.
- Meghatározza, hogy milyen időzítéssel fogják felülvizsgálni és módosítani az irányelveket és a költségszámítási módszert.
- Meghatározza az év végén lezárás alatt álló hitelekkel kapcsolatos elszámolási gyakorlatot.
- Kifejtse a halasztott díjakkal és költségekkel rendelkező hitelek megújításával, refinanszírozásával, átstrukturálásával és módosításával kapcsolatos számviteli gyakorlatot.
A bank ezeket a díjakat lényegtelennek tekintheti, ha politikája és gyakorlata támogatja ezt a döntést. El kell végezni a nettó halasztott hiteldíj és költség kiszámítását. A legjobb gyakorlatok szerint ezt a gyakorlatot úgy lehet elvégezni, hogy az azonos típusú hitelek mintájára kiszámítják a költségeket, és ezt az információt felhasználva kiszámítják az átlagos költséget, amelyet ki lehet egyenlíteni a hitel-specifikus hitelnyújtási díjakkal.