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Se la vostra banca riconosce immediatamente le commissioni e i costi di concessione di prestiti direttamente al vostro conto economico, non siete soli. Questa è una pratica comune tra molte banche comunitarie. Tuttavia, questa pratica non è conforme ai principi contabili generalmente accettati (GAAP).

Secondo l’Accounting Standards Codification (ASC) 310-20-25-2, le commissioni e i costi diretti per la creazione del prestito devono essere differiti e ammortizzati per la durata del prestito a cui si riferiscono.

Cosa costituisce le commissioni e i costi per la creazione del prestito?

Le commissioni e i costi includono ma non sono limitati a:

• Interessi prepagati
• Tasse per rimborsare il prestatore per le attività di creazione del prestito
• Altre tasse addebitate al mutuatario direttamente collegate alla creazione del prestito
• Costi direttamente collegati alla valutazione della performance finanziaria del potenziale mutuatario
• Preparazione ed elaborazione della documentazione del prestito
• Compensazione dei dipendenti direttamente collegata al prestito

Posso considerare le mie commissioni e costi di creazione del prestito come irrilevanti?

ASC 310-20 non detta direttamente un importo minimo di commissioni e costi da differire, ma indica che i costi diretti del prestito devono essere compensati con le commissioni ricevute e solo l’importo netto deve essere differito. È una pratica comune per i banchieri della comunità considerare questi importi netti come “immateriali”. Ogni istituzione è differente e dovrebbe valutare i loro costi per determinare se potrebbero essere considerati immateriali.

Per valutare i costi, il seguente dovrebbe essere effettuato dall’amministrazione:

• Outline la tassa minima di prestito per cui il riconoscimento immediato sarà praticato.
• Outline i requisiti di documentazione connessi con la determinazione dei costi diretti di prestito per le tasse di origine del prestito oltre l’importo minimo, compreso se un sistema di costo standard sarà usato.
• Stabilire la tempistica per la quale le linee guida e il metodo di calcolo dei costi saranno rivisti e modificati.
• Definire la prassi di riconoscimento associata ai prestiti in fase di chiusura a fine anno.
• Individuare le prassi contabili associate al rinnovo, rifinanziamento, ristrutturazione e modifica dei prestiti con commissioni e costi differiti.

Una banca potrebbe considerare queste commissioni come non rilevanti se le loro politiche e prassi supportano tale determinazione. Dovrebbe essere eseguito un esercizio di calcolo delle commissioni e dei costi di prestito differiti netti. Le migliori pratiche indicano che questo esercizio potrebbe essere fatto calcolando il costo per un campione di prestiti dello stesso tipo e usando quell’informazione per calcolare il costo medio, che potrebbe essere compensato con le commissioni di originazione del prestito specifiche per il prestito.