会計基準ASC310-20では、すべてのローン組成手数料およびコストを繰り延べることが求められており、この会計基準の適用は簡単です。 基準に規定されているように、実効金利法（ただし、一般的には定額法が利用される）を用いて、ローン期間中の契約上のキャッシュフローに基づき償却を計算する必要があります。

償却期間を決定する上で重要なことは、取引の経済的実質です。 例えば、一部のローンでは、定期的に一定時点での条件の大幅な変更（バルーンローンやビュレットローンなど）が行われ、特定の日に追加の引受プロセス、さらには新しいローン手数料が発生することがあります。 これは、機能的には、元のローンを新しいものに置き換えている。

一般的な規則の例外として、減損した購入債権があり、その場合、影響を受ける償却はその債権のプレミアムまたはディスカウントになります。 また、ASC-310-20-35-26では、ローンの期限前償還が償却の一端を担うことを認めています。 銀行が「期限前償還の可能性が高く、期限前償還の時期および金額を合理的に見積もることができる類似の貸付金を多数保有している場合、企業は将来の元本償還の見積りを考慮することができる」。 この例外規定を使用するために必要な分析は、法外であり、異議を唱えやすいかもしれません。 また、ほとんどの基幹システムでは、満期日に基づいて自動的にコストが適用されるため、ローンの種類に応じて異なる耐用年数を導入することは困難かもしれません。

OCC’s Bank Accounting Advisory Series（年次更新）のTopic 2D, Origination Fees and Costs (Including Premiums and Discounts) には、この基準の適用に関する彼らの解釈について簡単な質問と回答の形で記載されています。 もちろん、すべてのルールには例外があるため、ローンオリジネーションフィーとコストの適切な繰り延べに関する質問やさらなるガイダンスがありましたら、遠慮なくFortner, Bayens, Levkulich, & Garrison, P.C. の専門家にご連絡ください。