Capital assetとは通常、個人または投資目的のために所有するものを指します。 キャピタルゲインとキャピタルロスは、「保有期間」によって長期と短期に分類されます。 キャピタルゲインには税金がかかります。

例：2000年に5ルピーで住宅用地を購入し、2017年に9ルピーで売却した場合、4ルピーのキャピタルゲインが発生していることになります。 このキャピタルゲインに対して税金を支払う必要があります。

不動産のような資本資産を購入/投資する場合ばかりではありません。 親や親戚から不動産を相続することもありますし、遺言で不動産を取得することもあります（あるいは、幸運にも贈与によって不動産を受け取ることができる場合もあります）。 (Read : ‘Got a Gift? Know if it is taxable or tax-exempt?’)

相続や家族からの贈与で受け取った財産は非課税となります。 しかし、この場合、あなた（相続人・受贈者）は無償で贈与を受けたことになります。 例：父親から家を贈与された場合。 3650>

さて、この贈与された財産をある金額で売りたいとします。 この場合、あなたの購入価格はNILです。 この場合、贈与された不動産を売却しても税金はかからないのでしょうか？ 贈与財産の場合、キャピタルゲインはどのように計算されますか？ 取得原価（購入価格）はいくらになるのでしょうか？ 相続した不動産を売却した場合、キャピタルゲイン課税は適用されますか？ 贈与された不動産の売却益に対して免税を申請することは可能ですか？ 議論しましょう。

キャピタルゲインの種類

土地や家屋の不動産が24ヶ月以下しか保有していない場合、その資産は短期資本資産として扱われます。

土地や家屋を24ヶ月以上保有する場合、その資産は長期キャピタル・アセットとして扱われます。 その投資に対して長期キャピタルゲイン（LTCG）または長期キャピタルロス（LTCL）を得ることになります。

（2017-18年予算により、すべての不動資産に対する長期キャピタルゲインの保有期間が3年から2年に短縮されました。 これは、2017-18会計年度または2018-19評価年度から適用されます)。

How to calculate Capital Gains on sale of Gifted property or inherited immovable property AY 2020-21?

STCG = (Total Sale Price) – (Cost of Acquisition) – (Cost directly related to Sale) – (Cost of improvements).

ここで、相続人または贈与を受けた人の取得費用はNILである。 3650>

Short Term Capital Gainsは課税所得に含まれ、適用される所得税スラブレートで課税されます。 唯一の違いは、売却価格からIndexed Cost of Acquisition/Indexed Cost of Improvementsを控除できることと、長期キャピタルゲインに対する節税のために特定の免除を申請できることです。 その後、2016年にその不動産を息子のAbhishek氏に贈与しましたが、2017年6月に10Crで売却することにしました。

それでは、この贈与された不動産のキャピタルゲインはどのように計算されるのでしょうか。

1) キャピタルゲインの種類

保有期間に基づいて、キャピタルゲインの種類を特定する必要があります。 Abhishekの資産の保有期間は1年程度です。 この場合、この利益はSTCGに分類されるのでしょうか？ – No.

贈与者（アミターブ）が取得した日が購入日とみなされます。 したがって、この計算では、相続／贈与を受けた日や年（2016年）は重要ではありませんので、ご留意ください。 前所有者（Amitabh）の取得年は1989年です。 そのため、贈与された不動産の売却益は、アビシェックにとって長期キャピタルゲインとして扱われます。

2) 取得日

次に、取得費用（購入価格）を知る必要があります。 Abhishekはこれをプレゼントとしてもらったので、彼（プレゼントの受贈者）にとっての購入価格は0円です。 したがって、キャピタルゲインの計算では、前の所有者/贈与者（Amitabh）が負担した取得原価を購入価格として扱います。 この場合、Rs 1 Crです。

3) Indexed Cost of Purchase

長期キャピタルゲインの計算では、不動不動産の売主は、Indexed Cost of Acquisitionを請求することが可能です。 これにより、コストベース、すなわち購入価格が上昇し、利益が減少します。 あなたの購入価格は、インフレの影響を受けて調整されます。

どのようにインデックスされた購入コストを計算するのですか？ インデックス付きコストは、コストインフレインデックスのテーブルの助けを借りて計算されます。 あなたが購入した日付のようにインデックスでプロパティを購入したコストを割る。 3650>

以下は、2001-02年度から2020-21年度までのコスト・インフレ・インデックスの表です（参考）。 この場合、贈与を受けた年から、または贈与者が取得した年から、指数計算を行うことができるのでしょうか？ – 上記のように、贈与を受けた年は計算に使用されません。

上記の例の続きで、指数化とは何か、その利点と計算方法を説明します…

購入年は1989年で売却年は会計年度2017-18年です。 1989年の取得原価は1crルピーでした。 取得年は2001-02会計年度以前なので、購入価格は取得原価ではなく、2001年4月1日時点のその不動産の「公正市場価格（FMV）」で考えることができる。 (FMVの詳細は政府公認の不動産鑑定士から入手できます。)

したがって、Indexed cost of purchase = (FMV / 100) * 272.

（2016-17年度までは、1981-82年度が基準年となっていました。 1981年以前に購入した不動産を売却する際のキャピタルゲインを計算するために、その購入価格は1981年の公正市場価格を基に計算されるようになりました。 2001年の公正市場価格で計算すると、取得コストが増加し、キャピタルゲインが減少します。

2017-18年度より、Indexationの計算の基準年は2001-02年になります。 キャピタルゲイン税の計算時にIndexationの恩恵を受けることができる投資に対して、影響（ほとんどがプラス）を与えます。

例えば、以下の通りです。 例えば、2001年以前のデットファンドや不動産への投資を継続している場合、2001年4月1日時点の時価（NAV）がキャピタルゲインの計算において取得原価として考慮されます。

4) – Long Term Capital Gainsに関する免税規定

相続・贈与された不動産を売却した場合のLTCGに関しても一定の免税を申請することが可能です。

「Net LTCG」に達すると、20%の税率が課されます。

要約すると、特定の資産を売却した場合、特にその資産がギフト、遺言、継承、相続によって受け取った場合、資産の取得原価は、その資産の前の所有者が最初にその資産を取得した年の原価インフレ指数で増加した原価と見なされます。

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1. Different Asset Classes have different Tax implications : How Returns are taxed?
2. What is an Ancestral Property? –
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4. 土地/家屋の売却でキャピタルゲイン税を節約する方法とは？

（投稿初日：2017年6月12日）（画像提供：Stuart Miles at FreeDigitalPhotos.net）