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SOX Compliance Checklists

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この記事では、

  • Sarbanes-Oxley Actはいつ、どうやって生まれたのか、
  • U.S. (米国)について簡単に説明します。
  • SOX法404条に関連する米国証券取引委員会（SEC）の最終規則、
  • 規制遵守に関して最も重要なSOX法項目、
  • SOX法遵守を積極的に支援するデジタルソリューション、
  • ダウンロード、カスタマイズ、使用できる無料のSOX遵守チェックリストがあります。

Sarbanes-Oxley Act とは何ですか。

Sarbanes-Oxley Act of 2002 は、上院では “Public Company Accounting Reform and Investor Protection Act” 、下院では “Corporate and Auditing Accountability and Responsibility Act” として知られており、スポンサーである上院議員の Paul Sarbanes (D-Md) と下院議員の Michael Oxley (R-Ohio) から名前が付けられたものです。 米国議会は、エンロン、ワールドコム、アーサー・アンダーセンなどの会計スキャンダルのために SOX 法を可決しました。

米国 SEC は、バランスシートから巨額の負債を隠し、費用計上ではなく資産計上してラインコストを過小報告し、偽の会計入力で収益を膨らませ、最終的に数百万ドルの罰金と刑事有罪につながるような虚偽のビジネス行為を防ぐために SOX 法を施行します。

2020年のSOX法対応

経営者の財務に関する監査人の証明を免除する企業のカテゴリーを増やすというSECの最終規則が2020年4月27日から適用されています。 特に、最も複雑で、争点が多く、実施に費用がかかるSOX法404条については、企業のコンプライアンス負担を軽減するために、改正の採用が決定された。

SOX法404条に基づき、各年次財務報告書には、経営者が財務報告に関する適切な内部統制構造および手続を確立し維持する責任があることを記載した内部統制報告書を含めなければなりません。

この変更は、特定の低収益企業が、独立監査人の認証なしに、財務報告に係る内部統制、またはICFRにおける経営陣の有効性評価を提出できることを意味します。 SEC は、539 社が免除され、コンプライアンス コストが削減され、より多くの企業の株式公開が促進されると推定しています。

しかし、投資家は内部統制監査証明の喪失を株式リスク プレミアムで評価し、潜在的に弱い内部統制のリスクの増加により高い割引率で株式を購入する可能性も高いです。 最終的に、SOX 404 のコンプライアンスは、以前の SEC プレスリリースによると、

「議会は、404 プロセスが柔軟性に欠け、負担が大きく、無駄が多いものになることを決して意図していない。 404条の目的は、不必要なコンプライアンス負担や株主のリソースを無駄にすることなく、企業の内部統制システムの有効性について投資家に意味のある開示を行うことです」

Crucial SOX Compliance Checkpoints

SOX法の対象企業はすべて404条に基づくIFCRを提供しなければなりませんが、SECの最終規則に従い、一部の小規模報告企業のIFCRにおける経営有効性の評価には外部監査人の証明書を提出しないことが可能になっています。 また、米国SECの企業金融部は、少なくとも3年に一度、各報告企業に対してある程度のレビューを行い、相当数の企業に対してはより頻繁にレビューを行っています。 SOX法への準拠は、企業を存続させるために非常に重要であるため、以下は、SOX法第302条をより重視すべき項目です：

  • SOX法第302条。 財務報告に関する企業の責任
    企業の最高経営責任者（CEO）および最高財務責任者（CFO）は、SECに提出するすべての財務報告書の正確な文書化と証明に直接責任を負います。 SOX法第302条は、誤った財務報告を防ぐことを目的としているため、データの改ざんを防ぎ、タイムラインを設定し、データアクセスを追跡する検証可能なセキュリティ管理が運用されており、定期的に有効性を確認し、セキュリティ侵害を検出することができるようにしてください。
  • SOX法401条：定期報告書における開示
    定期報告書における会社の財務諸表は、すべての重要なオフバランスシートの負債、義務、または取引について作成し、登録会計事務所による監査を受け、一般に公表する必要があります。
  • SOX法第409条：発行者のリアルタイム開示
    投資家や公共の利益を保護するため、企業の財務状況や業務におけるいかなる変化も、傾向や定性情報、グラフィックプレゼンテーションを用いてほぼリアルタイムで報告されるべきです。 文書改ざんに対する刑事罰
    法的捜査に影響を与え、妨害し、または妨げる目的で、記録、文書、または有形物を改ざん、破壊、切除、隠蔽、または偽造した者には、最高20年の禁固刑が科せられます。 また、5年間レビューペーパーを保持しなかった監査人は、10年以下の罰金及び/又は禁固刑に処されます。 財務報告書に対する企業の責任
    定期報告書に記載される企業のすべての財務諸表は、302条で要求されるものに加え、CEOとCFOが、それらが完全に要求事項に準拠しており、それらに含まれる情報が企業の財政状態や経営成績を公正に表示しているという書面による証明書を添付する必要があります。

SOX法遵守を積極的に確認するデジタルソリューション

サーベンス・オクスリー法の遵守を確認することは、遵守を証明する責任が経営者の肩にかかるため、困難なことである場合があります。 そのため、簡単に状況を評価し、問題が発生した時点で対処することができ、内部統制に最初から自信を持つことができます。 iAuditor by SafetyCultureでは、今すぐ無料登録すると、以下の特典をご利用になれます。

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