Leestijd: 2 minuten

Als uw bank de provisies en kosten voor het afsluiten van leningen direct opneemt in de winst-en-verliesrekening, bent u niet de enige. Dit is een gangbare praktijk onder veel gemeenschapsbanken. Deze praktijk is echter niet in overeenstemming met de Generally Accepted Accounting Principles (GAAP).

Volgens de Accounting Standards Codification (ASC) 310-20-25-2 moeten leenprovisies en directe kosten worden uitgesteld en afgeschreven over de looptijd van de lening waarop ze betrekking hebben.

Wat zijn leenprovisies en -kosten?

De vergoedingen en kosten omvatten, maar zijn niet beperkt tot:

• Uitbetaalde rente
• Vergoedingen om de kredietgever te vergoeden voor initiatie-activiteiten
• Andere vergoedingen die aan de kredietnemer in rekening worden gebracht en rechtstreeks verband houden met de initiatie van de lening
• Kosten die rechtstreeks verband houden met de beoordeling van de financiële prestaties van de potentiële kredietnemer
• Voorbereiding en verwerking van leningdocumentatie
• Vergoeding van werknemers die rechtstreeks verband houdt met de lening

Kan ik mijn vergoedingen en kosten voor het afsluiten van leningen als immaterieel beschouwen?

ASC 310-20 schrijft niet rechtstreeks een minimumbedrag van uit te stellen honoraria en kosten voor, maar geeft wel aan dat directe leningskosten moeten worden verrekend met ontvangen honoraria en dat alleen het nettobedrag moet worden uitgesteld. Het is een gangbare praktijk voor gemeenschapsbankiers om deze nettobedragen als “immaterieel” te beschouwen. Elke instelling is anders en zou hun kosten moeten evalueren om te bepalen of ze als immaterieel kunnen worden beschouwd.

Om de kosten te evalueren, moet het volgende door het management worden uitgevoerd:

• Opgave van de minimale leenvergoeding waarvoor onmiddellijke erkenning zal worden uitgeoefend.
• Opgave van de documentatievereisten in verband met het bepalen van de directe leenkosten voor leenprovisies boven het minimumbedrag, inclusief of een standaardkostensysteem zal worden gebruikt.
• Stel het tijdschema vast waarvoor de richtlijnen en de kostenberekeningsmethode zullen worden herzien en gewijzigd.
• Opgave van de opnamepraktijk in verband met leningen die aan het einde van het jaar worden afgesloten.
• Gaan in op de boekhoudpraktijken in verband met het vernieuwen, herfinancieren, herstructureren en wijzigen van leningen met uitgestelde vergoedingen en kosten.

Een bank zou deze vergoedingen als immaterieel kunnen beschouwen als hun beleid en praktijken die vaststelling ondersteunen. De berekening van de netto uitgestelde vergoedingen en kosten voor leningen moet worden uitgevoerd. De beste praktijken geven aan dat deze oefening zou kunnen worden gedaan door de kosten voor een steekproef van leningen van hetzelfde type te berekenen, en die informatie te gebruiken om de gemiddelde kosten te berekenen, die zouden kunnen worden verrekend met de leningsspecifieke leenincreatieprovisies.