Mogensbestanddeel verwijst doorgaans naar alles wat u bezit voor persoonlijke of beleggingsdoeleinden. Het omvat alle soorten eigendom; roerend of onroerend, materieel of immaterieel, vast of in omloop.

Voorbeelden zijn een huis, grond, huisraad, aandelen, obligaties of beleggingsfondsen die als belegging worden aangehouden, enzovoort.

Wanneer u een kapitaalgoed verkoopt, is het verschil tussen de aankoopprijs van het goed en het bedrag waarvoor u het verkoopt, een kapitaalwinst of een kapitaalverlies. Kapitaalwinsten en -verliezen worden geclassificeerd als langlopend of kortlopend, afhankelijk van de “houdperiode”. Over vermogenswinsten moet belasting worden betaald.

Voorbeeld : U koopt in 2000 een woonperceel voor Rs 5 lakh en verkoopt dit in 2017 voor Rs 9 lakh, dan maakt u een vermogenswinst van Rs 4 lakh. U moet belasting betalen over deze meerwaarden.

Niet altijd koopt/belegt u in kapitaalgoederen zoals onroerende goederen. Soms erft u onroerend goed van uw ouders/familieleden, soms krijgt u het onroerend goed via een testament (of) heeft u het geluk onroerend goed te ontvangen via een schenking. (Lees: ‘Heeft u een schenking? Weet u of het belastbaar of vrijgesteld is?’)

Eigendommen die u ontvangt door erfenis of schenking van familieleden zijn vrijgesteld van belasting. Tegelijkertijd ontvangt u (erfgenaam / begiftigde) ze zonder tegenprestatie. Bijvoorbeeld: uw vader kan u een huis schenken. Hier betaalt u niets om het te ontvangen.

Nu, laten we zeggen dat u dit geschonken eigendom voor een bepaald bedrag zou willen verkopen. In dit geval is uw koopprijs NIL. Betekent dit dat u geen belasting hoeft te betalen over de verkoop van het geschonken onroerend goed? Hoe worden meerwaarden berekend in het geval van een geschonken eigendom? Wat zouden uw aankoopkosten (aankoopprijs) zijn? Zijn vermogenswinstbelastingen van toepassing op de verkoop van onroerend goed dat wordt geërfd? Is het mogelijk om belastingvrijstelling te claimen op vermogenswinsten bij verkoop van geschonken onroerend goed?

Typen vermogenswinsten

Als Land of huis onroerend goed wordt gehouden voor 24 maanden of minder dan dat actief wordt behandeld als korte termijn kapitaalgoederen. U, als belegger, zult ofwel vermogenswinst op korte termijn (Short Term Capital Gain – STCG) ofwel vermogensverlies op korte termijn (Short Term Capital Loss – STCL) op die belegging realiseren.

Als grond of onroerend goed voor meer dan 24 maanden wordt aangehouden, wordt dat actief behandeld als kapitaalgoed voor de lange termijn. U zult ofwel een kapitaalwinst op lange termijn (LTCG) of een kapitaalverlies op lange termijn (LTCL) op die investering maken.

(Volgens de begroting 2017-18 is de aanhoudingsperiode voor kapitaalwinst op lange termijn voor alle onroerende goederen teruggebracht van 3 jaar tot 2 jaar. Dit is met ingang van het boekjaar 2017-18 of het aanslagjaar 2018-19).

Hoe berekenen vermogenswinst op verkoop van geschonken of geërfd onroerend goed AY 2020-21?

STCG = (Totale verkoopprijs) – (kosten van verwerving) – (uitgaven direct gerelateerd aan verkoop) – (kosten van verbeteringen).

Hier, de kosten van verwerving voor de erfgenaam of ontvanger van de schenking is NIL. Maar voor de berekening van de vermogenswinst worden de kosten voor de vorige eigenaar (schenker) beschouwd als de kosten van verwerving van het onroerend goed.

Korte termijn vermogenswinst wordt opgenomen in uw belastbaar inkomen en belast tegen de geldende tarieven van de inkomstenbelasting.

Lange termijn vermogenswinstberekening;

De LTCG-berekening is vergelijkbaar met STCG. De enige verschillen zijn dat u geïndexeerde aankoopkosten/geïndexeerde verbeteringskosten van de verkoopprijs mag aftrekken en ook bepaalde vrijstellingen kunt claimen om belasting te besparen op vermogenswinst op lange termijn.

Laten we dit aan de hand van een voorbeeld begrijpen;

Mr Amitabh kocht een eigendom op 1 januari 1989 voor Rs 1 Cr. Hij schenkt het pand in 2016 aan zijn zoon Abhishek, maar hij besluit het in juni 2017 te verkopen voor 10 Kronen. Hoe wordt de meerwaarde berekend op het geschonken onroerend goed?

Laten we dit stap voor stap begrijpen ;

1) Type meerwaarde

We moeten het type meerwaarde identificeren op basis van de bezitsperiode. De periode dat Abhishek de activa bezit is ongeveer 1 jaar. Betekent dit dat de winst onder STCG kan worden gecategoriseerd? – Nee.

De datum van verwerving door de schenker (Amitabh) wordt beschouwd als de datum van aankoop. Dus, houd er rekening mee dat de datum of het jaar van erfenis / teruggave van de schenking (2016) niet van belang zijn bij deze berekening. Het jaar van aankoop door de vorige eigenaar (Amitabh) is 1989. De meerwaarden op de verkoop van het geschonken onroerend goed worden voor Abhishek dus behandeld als langetermijnmeerwaarden.

2) Verwervingsdatum

We moeten dan de verwervingskosten (aankoopprijs) kennen. Aangezien Abhishek dit als geschenk heeft gekregen, is de aankoopprijs voor hem (begiftigde/ontvanger van geschenk) NUL. Dus, voor de berekening van de meerwaarden, worden de kosten van verwerving gedragen door de vorige eigenaar/schenker (Amitabh) behandeld als aankoopprijs. In dit geval is dat Rs 1 Cr.

3) Geïndexeerde aankoopkosten

Voor de berekening van de vermogenswinst op lange termijn kan de verkoper van onroerend goed aanspraak maken op geïndexeerde aankoopkosten.

Indexatie gebeurt door toepassing van CII – Cost Inflation Index. Dit verhoogt uw kostenbasis, d.w.z. de aankoopprijs, en verlaagt uw winst. Uw aankoopprijs wordt gecorrigeerd voor de invloed van de inflatie.

Hoe berekent u de geïndexeerde kosten van aankoop? De geïndexeerde kostprijs wordt berekend met behulp van een tabel met de inflatie-index van de kosten. Deel de kosten waartegen u het onroerend goed hebt gekocht door de index op de datum van aankoop. Vermenigvuldig dit met de index op de datum van verkoop.

Hieronder vindt u de tabel met de kosteninflatie-index van 2001-02 tot FY 2020-21 ter referentie. Cost Inflation Index (CII) for FY 2020-21/ AY 2021-22 Notified by CBDT at 301.

De verwarring zou zijn, of u indexatie kunt claimen vanaf het jaar waarin u de schenking hebt ontvangen of vanaf het jaar van verwerving door de schenker? – Zoals hierboven besproken, wordt het jaar waarin u de schenking hebt ontvangen niet gebruikt voor de berekening.

Laat me u uitleggen wat indexatie is, de voordelen ervan en hoe het wordt berekend, door door te gaan met het bovenstaande voorbeeld…

Het aankoopjaar is 1989 en het jaar van verkoop is in het boekjaar 2017-18. De aankoopkosten in 1989 bedroegen Rs 1 cr. Aangezien het jaar van aankoop vóór boekjaar 2001-02 lag, kan de aankoopprijs worden beschouwd als de “Fair market value (FMV)” van dat onroerend goed op 1 april 2001, in plaats van de kosten van aankoop. (U kunt de FMV-gegevens van een eigendom verkrijgen van een door de overheid erkende taxateur.)

Dus, de geïndexeerde aankoopkosten = (FMV / 100) * 272.

(Tot boekjaar 2016-17, was het basisjaar FY 1981-82. Om de meerwaarden te berekenen bij de verkoop van een eigendom dat vóór 1981 werd aangekocht, wordt de aankoopprijs nu berekend op basis van de reële marktwaarde van 1981. De berekening op basis van de waarde in het economisch verkeer in 2001 zal de aankoopkosten verhogen en de vermogenswinst verlagen.

Vanaf boekjaar 2017-18 zal het basisjaar voor de berekening van de indexering 2001-02 zijn. Het zal een effect hebben (meestal positief) op beleggingen waar indexatievoordeel beschikbaar is bij de berekening van vermogenswinstbelasting.

Voorbeeld: Stel dat u vasthoudt aan uw beleggingen die u vóór 2001 in schuldfondsen of onroerend goed hebt gedaan, dan zal de reële marktwaarde (NAV) op 1 april 2001 worden beschouwd als de aankoopkosten voor de berekening van de vermogenswinst. Dit zal de belegger helpen om de vermogenswinstbelasting te verlagen.)

4) – Belastingvrijstellingsbepalingen voor kapitaalwinsten op lange termijn

U kunt ook aanspraak maken op bepaalde vrijstellingen op LTCG bij de verkoop van geërfd of geschonken onroerend goed.

Wanneer u eenmaal aan de ‘Netto LTCG’ komt, zou het belastingtarief @ 20% worden geheven.

Samengevat, telkens wanneer bepaalde activa worden verkocht en met name wanneer dergelijke activa zijn ontvangen bij wijze van schenking of via testament of door erfopvolging of door vererving, worden de kosten van de verwerving van het actief geacht de kosten te zijn waarvoor de vorige eigenaar van het eigendom het heeft verworven, zoals verhoogd met de kosteninflatie-index van dat jaar waarin de vorige eigenaar het eigendom oorspronkelijk heeft verworven.

Volgende pagina’s:

1. Verschillende vermogenscategorieën hebben verschillende fiscale gevolgen: hoe worden opbrengsten belast?
2. Wat is een voorouderlijk vermogen? – Belangrijke wettelijke regels
3. 5 manieren om uw onroerend goed over te dragen!
4. Hoe bespaart u vermogenswinstbelasting op de verkoop van grond / huiseigendom?

(Bericht voor het eerst gepubliceerd op : 12-juni-2017) (Afbeelding met dank aan Stuart Miles at FreeDigitalPhotos.net)