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Se o seu banco reconhecer imediatamente as taxas e custos de originação de empréstimo diretamente na sua demonstração de resultados, você não está sozinho. Esta é uma prática comum entre muitos bancos comunitários. Entretanto, esta prática não está de acordo com os Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP).
De acordo com a Codificação das Normas Contábeis (ASC) 310-20-25-2, as taxas de originação de empréstimos e os custos diretos devem ser diferidos e amortizados ao longo da vida do empréstimo ao qual se referem.
O que constitui as taxas e os custos de originação de empréstimos?
As taxas e os custos incluem mas não estão limitados a:
- Juros pré-pagos
- Taxas para reembolsar o mutuante pelas actividades de originação
- Outras taxas cobradas ao mutuário directamente relacionadas com a originação do empréstimo
- Custos directamente relacionados com a avaliação do desempenho financeiro do potencial mutuário
- Preparação e processamento da documentação do empréstimo
- Compensação de empregados diretamente relacionados ao empréstimo
Posso considerar as taxas e custos de originação do meu empréstimo como irrelevantes?
ASC 310-20 não dita diretamente um montante mínimo de taxas e custos a serem diferidos, mas indica que os custos diretos do empréstimo devem ser compensados com as taxas recebidas e apenas o montante líquido deve ser diferido. É uma prática comum para os banqueiros comunitários considerar estes montantes líquidos como “imateriais”. Cada instituição é diferente e deve avaliar seus custos para determinar se eles poderiam ser considerados imateriais.
Para avaliar os custos, o seguinte deve ser feito pela gerência:
- Definir a taxa mínima de empréstimo para a qual será praticado o reconhecimento imediato.
- Definir os requisitos de documentação associados com a determinação dos custos diretos de empréstimo para taxas de originação de empréstimo que excedam o montante mínimo, incluindo se será usado um sistema padrão de custeio.
- Estabelecer o momento para o qual as diretrizes e o método de custeio serão revisados e modificados.
- Realizar a prática de reconhecimento associada a empréstimos em processo de fechamento no final do ano.
- Endereçar as práticas contábeis associadas à renovação, refinanciamento, reestruturação e modificação de empréstimos com taxas e custos diferidos.
Um banco poderia considerar essas taxas como irrelevantes se suas políticas e práticas suportassem essa determinação. Um exercício de cálculo da taxa e do custo líquido dos empréstimos diferidos deve ser realizado. As melhores práticas indicam que esse exercício poderia ser feito calculando o custo para uma amostra de empréstimos do mesmo tipo, e usando essa informação para calcular o custo médio, que poderia ser compensado com as taxas de originação de empréstimos específicos.