El activo de capital se refiere típicamente a cualquier cosa que se posea con fines personales o de inversión. Incluye todo tipo de bienes; muebles o inmuebles, tangibles o intangibles, fijos o en circulación.

Los ejemplos incluyen una casa, un terreno, mobiliario doméstico, acciones, bonos o fondos de inversión, etc.,

Cuando se vende un activo de capital, la diferencia entre el precio de compra del activo y la cantidad por la que se vende es una ganancia o una pérdida de capital. Las ganancias y pérdidas de capital se clasifican como a largo o corto plazo en función del «periodo de tenencia». Los impuestos sobre las ganancias de capital son aplicables.

Por ejemplo: Usted compra una parcela residencial por 5 lakh en 2000 y la vende por 9 lakh en 2017, entonces está haciendo ganancias de capital de 4 lakh. Usted tiene que pagar impuestos sobre estas ganancias de capital.

No todas las veces que usted compra / invierte en activos de capital como bienes inmuebles. A veces usted puede heredar las propiedades de sus padres / familiares, también puede obtener las propiedades a través de un testamento (o) puede tener la suerte de recibir propiedades a través de regalos. (Lea: «¿Tiene un regalo? ¿Sabe si está sujeto a impuestos o exento de ellos?»)

Los bienes recibidos por herencia o a través de donaciones de familiares están exentos de impuestos. Al mismo tiempo, usted (heredero / donatario) los recibe sin ninguna contraprestación. Por ejemplo: Su padre puede regalarle una casa. Aquí, usted no está pagando nada para recibirlo.

Ahora, digamos que le gustaría vender esta propiedad regalada por cierta cantidad. En este caso, su precio de compra es NULO. ¿Significa esto que usted no tiene que pagar ningún impuesto sobre la venta de la propiedad regalada? ¿Cómo se calculan las ganancias de capital en el caso de una propiedad regalada? ¿Cuál sería su coste de adquisición (precio de compra)? ¿Son aplicables los impuestos sobre la plusvalía en la venta de una propiedad heredada? ¿Es posible reclamar exenciones de impuestos sobre las ganancias de capital en la venta de la propiedad regalada? .. Vamos a discutir..

Tipos de ganancias de capital

Si la tierra o la propiedad de la casa se mantiene durante 24 meses o menos, entonces ese activo es tratado como activo de capital a corto plazo. Usted, como inversor, obtendrá una ganancia de capital a corto plazo (STCG) o una pérdida de capital a corto plazo (STCL) en esa inversión.

Si el terreno o la vivienda se mantiene durante más de 24 meses, ese activo se considera un activo de capital a largo plazo. Usted hará ya sea la ganancia de capital a largo plazo (LTCG) o la pérdida de capital a largo plazo (LTCL) en esa inversión.

(Según el Presupuesto 2017-18, el período de retención de la ganancia de capital a largo plazo para todas las propiedades inmobiliarias se ha reducido a 2 años de 3 años. Esto es con efecto desde el año financiero 2017-18 o el año de evaluación 2018-19).

¿Cómo calcular la ganancia de capital en la venta de una propiedad regalada o heredada AY 2020-21?

STCG = (Precio de venta total) – (Coste de adquisición) – (gastos directamente relacionados con la venta) – (coste de las mejoras).

Aquí, el coste de adquisición para el heredero o receptor de la donación es NULO. Pero, para el cálculo de la ganancia de capital, el coste para el propietario anterior (donante) se considera como el coste de adquisición de la propiedad.

Las ganancias de capital a corto plazo se incluyen en su renta imponible y se gravan a los tipos aplicables del impuesto sobre la renta.

Cálculo de las ganancias de capital a largo plazo;

El cálculo de LTCG es similar a STCG. Las únicas diferencias son que se le permite deducir el coste indexado de adquisición/coste indexado de las mejoras del precio de venta y también reclamar ciertas exenciones para ahorrar impuestos sobre las ganancias de capital a largo plazo.

Entendamos esto con un ejemplo;

El Sr. Amitabh compró una propiedad el 1 de enero de 1989 por Rs 1 Cr. A continuación, regala la propiedad a su hijo el Sr. Abhishek en 2016, sin embargo, decide venderla por Rs 10 Cr en junio de 2017. Entonces, ¿cómo se calculan las ganancias de capital en la propiedad regalada?

Entendamos esto paso a paso ;

1) Tipo de ganancia de capital

Necesitamos identificar el tipo de ganancias de capital basado en el período de tenencia. El período de tenencia del activo por Abhishek es de alrededor de 1 año. ¿Significa esto que las ganancias pueden ser categorizadas bajo STCG? – No.

La fecha de adquisición por el donante (Amitabh) se considera como la fecha de compra. Por lo tanto, tenga en cuenta que la fecha o el año de la herencia / reeving la donación (2016) son de ninguna importancia en este cálculo. El año de adquisición por el propietario anterior (Amitabh) es 1989. Por lo tanto, las ganancias de capital en la venta de la propiedad regalada se tratan como ganancias de capital a largo plazo para Abhishek.

2) Fecha de adquisición

Necesitamos entonces saber el costo de adquisición (precio de compra). Como Abhishek ha conseguido esto como un regalo, el precio de compra para él (donatario / receptor del regalo) es CERO. Por lo tanto, para el cálculo de las ganancias de capital, el coste de adquisición soportado por el anterior propietario / donante (Amitabh) se trata como el precio de compra. En este caso, es Rs 1 Cr.

3) Coste de compra indexado

Para el cálculo de las ganancias de capital a largo plazo, el vendedor de bienes inmuebles puede reclamar el coste de adquisición indexado.

La indexación se realiza mediante la aplicación del CII – Índice de Inflación de Costes. Esto aumenta su base de costos, es decir, el precio de compra y reduce sus ganancias. Su precio de compra se ajusta por el impacto de la inflación.

¿Cómo se calcula el coste indexado de compra? El coste indexado se calcula con la ayuda de una tabla de índice de inflación de costes. Divida el coste al que compró la propiedad por el índice en la fecha de la compra. Multiplique esto por el índice en la fecha de la venta.

A continuación se muestra la tabla de índice de inflación de costes desde 2001-02 hasta el año fiscal 2020-21 para su referencia. Índice de Inflación de Costos (CII) para el AF 2020-21/ AY 2021-22 Notificado por el CBDT en 301.

La confusión sería, si usted puede reclamar la indexación desde el año en que recibió el regalo o desde el año de adquisición por el donante? – Como se discutió anteriormente, el año en que ha recibido el regalo no se utiliza para el cálculo.

Déjeme explicarle lo que es la indexación, sus beneficios y cómo se calcula, continuando con el ejemplo anterior…

El año de la compra es 1989 y el año de la venta es en el Ejercicio 2017-18. El coste de adquisición en 1989 fue de 1 cr. de rupias. Como el año de adquisición fue antes del ejercicio 2001-02, el precio de compra puede considerarse al «valor justo de mercado (FMV)» de esa propiedad a 1 de abril de 2001, en lugar del coste de adquisición. (Puede obtener los detalles del FMV de una propiedad de un tasador de propiedades aprobado por el Gobierno.)

Entonces, el coste indexado de la compra = (FMV / 100) * 272.

(Hasta el año financiero 2016-17, el año base solía ser el año fiscal 1981-82. Para calcular las ganancias de capital en el momento de vender cualquier propiedad adquirida antes de 1981, su precio de compra se calcula ahora sobre la base del valor justo de mercado de 1981. El cálculo al valor justo de mercado de 2001 aumentará el coste de adquisición y reducirá la ganancia de capital.

A partir del año fiscal 2017-18, el año base para el cálculo de la indexación va a ser 2001-02. Tendrá un efecto (sobre todo positivo) en las inversiones donde el beneficio de la indexación está disponible al calcular los impuestos sobre la ganancia de capital.

Por ejemplo: Supongamos que usted mantiene sus inversiones realizadas en fondos de deuda o en propiedades antes de 2001, el valor justo de mercado (NAV) a 1 de abril de 2001 se considerará como coste de adquisición para el cálculo de las plusvalías. Esto ayudará al inversor a reducir los impuestos sobre las plusvalías.)

4) – Disposiciones de exención fiscal sobre las plusvalías a largo plazo

También puede solicitar ciertas exenciones sobre las plusvalías a largo plazo en la venta de bienes heredados o regalados.

Una vez que se obtiene el «LTCG neto», se aplicaría el tipo impositivo del 20%.

En resumen, siempre que se vendan determinados activos y, en particular, cuando dichos activos se hayan recibido a modo de donación o a través de un testamento o por sucesión o por herencia, se considerará que el coste de adquisición del activo es el coste por el que lo adquirió el anterior propietario de la propiedad, incrementado por el Índice de Inflación de Costes de ese año en el que el anterior propietario adquirió originalmente la propiedad.

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(Post publicado por primera vez en : 12-junio-2017) (Imagen cortesía de Stuart Miles en FreeDigitalPhotos.net)