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Wenn Ihre Bank Kreditvergabegebühren und -kosten sofort in der Gewinn- und Verlustrechnung ausweist, sind Sie nicht allein. Dies ist eine gängige Praxis bei vielen Gemeinschaftsbanken. Diese Praxis steht jedoch nicht im Einklang mit den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP).
Nach der Accounting Standards Codification (ASC) 310-20-25-2 sind Kreditbereitstellungsgebühren und direkte Kosten abzugrenzen und über die Laufzeit des Kredits, auf den sie sich beziehen, abzuschreiben.
Was sind Kreditbereitstellungsgebühren und Kosten?
Die Gebühren und Kosten umfassen unter anderem:
- Vorausgezahlte Zinsen
- Gebühren zur Erstattung des Kreditgebers für die Kreditvergabe
- Sonstige Gebühren, die dem Kreditnehmer in direktem Zusammenhang mit der Kreditvergabe in Rechnung gestellt werden
- Kosten, die direkt mit der Bewertung der finanziellen Leistungsfähigkeit des potenziellen Kreditnehmers
- Vorbereitung und Bearbeitung der Kreditunterlagen
- Mitarbeitervergütung in direktem Zusammenhang mit dem Kredit
Kann ich meine Kreditvergabegebühren und -kosten als unwesentlich betrachten?
ASC 310-20 schreibt nicht direkt einen Mindestbetrag für die abzugrenzenden Gebühren und Kosten vor, weist aber darauf hin, dass die direkten Kreditkosten mit den erhaltenen Gebühren zu verrechnen sind und nur der Nettobetrag abzugrenzen ist. Es ist gängige Praxis, dass Banken diese Nettobeträge als „unwesentlich“ betrachten. Jedes Institut ist anders und sollte seine Kosten bewerten, um festzustellen, ob sie als unwesentlich angesehen werden können.
Um die Kosten zu bewerten, sollte die Geschäftsleitung Folgendes tun:
- Beschreiben Sie die Mindestdarlehensgebühr, für die eine sofortige Anerkennung praktiziert wird.
- Beschreiben Sie die Dokumentationsanforderungen, die mit der Ermittlung der direkten Darlehenskosten für Darlehensvergabegebühren, die über den Mindestbetrag hinausgehen, verbunden sind, einschließlich der Frage, ob ein Standardkostenrechnungssystem verwendet wird.
- Legen Sie den Zeitpunkt fest, zu dem die Richtlinien und die Kostenberechnungsmethode überprüft und geändert werden.
- Beschreiben Sie die Bilanzierungspraxis im Zusammenhang mit Krediten, die sich zum Jahresende in der Abschlussphase befinden.
- Erläutern Sie die Bilanzierungspraxis im Zusammenhang mit der Erneuerung, Refinanzierung, Umstrukturierung und Änderung von Krediten mit abgegrenzten Gebühren und Kosten.
Eine Bank könnte diese Gebühren als unwesentlich betrachten, wenn ihre Richtlinien und Praktiken diese Feststellung unterstützen. Es sollte eine Berechnung der abgegrenzten Nettokreditgebühren und -kosten durchgeführt werden. Bewährte Praktiken deuten darauf hin, dass dies durch die Berechnung der Kosten für eine Stichprobe von Krediten desselben Typs erfolgen könnte, und dass diese Informationen verwendet werden könnten, um die durchschnittlichen Kosten zu berechnen, die mit den kreditspezifischen Kreditbereitstellungsgebühren verrechnet werden könnten.