Present value of lease payments explained

Present value (nykyarvo), jota kutsutaan yleisesti PV:ksi, on laskelma siitä, minkä arvoinen tuleva rahasumma tai rahavirtojen virta on tänään, kun otetaan huomioon määritetty tuotto tiettyyn tuottoprosenttiin tietyn ajanjakson aikana.

Uusien vuokrasopimusten kirjanpitostandardien mukaan vuokralle ottajien on laskettava kaikkien tulevien vuokrien nykyarvo määrittääkseen taseeseen kirjattavat velvoitteet sekä käyttö- että rahoitusleasingsopimusten osalta. Laskelma suoritetaan käyttämällä vuokrasopimuksessa määriteltyä vuokra-aikaa ja maksuja sekä joko vuokrasopimukselle tai organisaatiolle ominaista tuottoprosenttia. Vuokramaksujen nykyarvoa käytetään sekä vuokrasopimusvelan että käyttöoikeusomaisuuden muodostamiseen.

PV (nykyarvo) vs. NPV (nettonykyarvo)

Kirjanpitäjät käyttävät toisinaan termejä nykyarvo ja nettonykyarvo vaihdellen, mutta niillä on eri merkitykset. PV:tä eli nykyarvoa käytetään laskettaessa tulevien maksujen tai tulojen nykyarvoa, mutta ei yhdistettyjä maksuja ja tuloja. Vuokrasopimusten kirjanpidossa käytämme nykyarvoa määrittääksemme vuokrasopimusvelvoitteisiin tai -saamisiin liittyvät varat tai velat.

Nettonykyarvoa eli nettonykyarvoa käytetään yleisesti pääomabudjetointipäätöksissä ja muunlaisissa taloudellisissa analyyseissä keinona määrittää tiettyyn pääomaomaisuuteen investoimisesta saatava hyöty. Tässä käytössä ”netto” tarkoittaa, että laskennassa käytetään sekä sisään- että ulosvirtaavia rahavaroja. Potentiaalinen sijoittaja voi käyttää tätä laskelmaa analysoidakseen yhteenlaskettujen maksujen ja tulojen arvoa ymmärtääkseen, mikä on investoinnin kumulatiivinen voitto tai tappio ajan kuluessa.

Vähimmäisvuokramaksut ja vastaiset vuokramaksut

Uusien vuokrasopimusten kirjanpitostandardien mukaan vuokrasopimusten maksujen nykyarvon laskentatapaan ei tule muutoksia. Se, mikä on kuitenkin muuttunut, on se, että ASC 842:n, IFRS 16:n ja GASB 87:n mukaan vuokramaksujen nykyarvon laskeminen vaaditaan kaikista vuokrasopimuksista. IFRS 16:n ja GASB 87:n mukaisesti raportoivilla organisaatioilla on siirtymähetkellä vain rahoitusleasingsopimuksia, ja niiden on jatkossakin diskontattava tämäntyyppisten vuokrasopimusten vastaiset vastaiset vuokramaksut nykyarvoonsa.

Kohtaisesti ASC 842:n mukaan sekä käyttö- että rahoitusleasingsopimusten vastaiset vuokramaksut on myös diskontattava nykyarvoonsa. Lisäksi ASC 842:n mukainen vuokrasopimusten maksujen määritelmä on muuttunut hieman ASC 840:n mukaisesta vähimmäisvuokrasopimusten maksujen määritelmästä.

Vähimmäisvuokrasopimusten maksut

Aikaisemman leasingstandardin, ASC 840:n, mukaan FASB vaatii vuokralle ottajia perustamaan vuokravelan ja vuokra-saamisen kaikille vuokrasopimuksille, jotka täyttävät pääomavuokrasopimuksen kriteerit. Pääomavuokrasopimuksiksi luokiteltujen vuokrasopimusten osalta vuokralle ottajat suorittavat laskelman määritelläkseen vähimmäisvuokrien nykyarvon (PVMLP), jota käytetään pääomavuokrasopimuksen varojen ja velkojen arvojen perustana. ASC 840-10-25-6:ssa tämä standardi määrittelee vähimmäisvuokramaksut rahoitusvelvoitteiksi, jotka vuokralle ottajan on suoritettava vuokratun omaisuuserän yhteydessä. Näihin maksuihin kuuluvat erityisesti:

• Vuokranantajan vuokra-aikana vaatimat vähimmäisvuokramaksut
• Jäännösarvotakuut
• Vakuudet, joita vuokralle ottajalle aiheutuu, jos vuokrasopimusta ei uusita tai pidennetä
• Maksut, jotka on suoritettu ennen kuin
• Palkkiot, jotka vuokralle ottaja on maksanut erillisyhtiön omistajille liiketoimen strukturoimisesta

Ehdollisia vuokria ja täytäntöönpanokuluja ei sisällytetä vähimmäisvuokramaksuihin.

Tulevat vuokramaksut

Uuden leasingstandardin, ASC 842:n, mukaan vuokralle ottajien on muodostettava vuokrasopimusvelka ja käyttöoikeusomaisuuserä sekä käyttö- että rahoitusleasingsopimuksista (aiemmin pääomavuokrasopimukset). Vuokralle ottajat suorittavat nykyarvolaskelman vastaisista vuokramaksuista määrittääkseen taseeseen kirjattavan alkuperäisen vuokrasopimusvelan.

Tulevat vuokramaksut määritellään ASC 842-10-30-5:ssä maksuiksi, jotka liittyvät vuokrasopimuksen kohteena olevan omaisuuserän käyttöön vuokrakauden aikana. Näihin maksuihin kuuluvat:

• vuokrasopimuksen edellyttämät kiinteät maksut, kuten perusvuokra
• vuokrasopimuksen edellyttämät tosiasialliset kiinteät maksut (tosiasialliset kiinteät maksut ovat maksuja, jotka saattavat vaikuttaa muuttuvilta, mutta ovat tosiasiassa väistämättömiä. Yleisiä esimerkkejä aineellisesti kiinteistä maksuista ovat kiinteät yhteisten alueiden ylläpitomaksut, kiinteät veromaksut ja kiinteät vakuutusmaksut.)
• Muuttuvat vuokramaksut, jotka riippuvat indeksistä tai korosta, jotka on alun perin mitattu käyttäen indeksiä tai korkoa vuokrasopimuksen alkamispäivänä
• Oikeuden osto-option käyttöhinta, jos vuokralle ottajan on kohtuullisen varmaa käyttää optio
• Vuokrasopimuksen irtisanomisesta johtuvat maksut, jos vuokrasopimuksen voimassaoloaika heijastaa sitä, että vuokralle ottaja käyttää vuokrasopimuksen irtisanomisoptiota
• Palkkiot, jotka vuokralle ottaja maksaa erityistarkoituksiin toimivan yksikön (Special Purpose Entity, ESO) omistajille liiketoimen strukturoimisesta
• Mainitun vuokralle ottajalta, määrät, jotka vuokralle ottaja todennäköisesti joutuu maksamaan jäännösarvotakuun seurauksena

Tulevista vuokramaksuista vähennetään vuokralle ottajalle maksetut tai maksettavat kannustimet, eikä niihin sisällytetä muihin kuin vuokrasopimuksen osatekijöihin kohdistettuja määriä, vuokralle ottajan antamaa takuuta vuokralle antajan velalle eikä muita kuin edellä mainittuja muuttuvia vuokramaksuja.

Leasingmaksujen laskeminen Excelillä 5 askeleessa

Uusien vuokrasopimusten kirjanpitostandardien mukaan valtaosa vuokrasopimuksista on aktivoitava. Aktivoitu saldo lasketaan vuokramaksujen nykyarvona.
Tämän vuoksi uusien vuokrasopimusstandardien noudattamiseksi sinun on osattava laskea vuokramaksujen nykyarvo. Tämä pätee erityisesti, jos et aio käyttää mitään ohjelmistoja ja käytät mieluummin Excel-taulukkolaskentaohjelmia vuokrasopimusten hallinnointiin. Mielestämme vuokrasopimusten hallinta Excelissä jättää kuitenkin liikaa virhemahdollisuuksia.

Jos haluat mieluummin Excelin, voimme ainakin auttaa sinua käyttämään sitä oikein. Tässä on kaksi yksinkertaista vaihtoehtoa:

1. Laskekaa vain leasingmaksujen nykyarvo käyttäen Exceliä
2. Laskekaa leasingmaksujen nykyarvo JA kuoletuskaavio käyttäen Exceliä.

Tässä artikkelissa käsitellään sitä, miten leasingmaksujen nykyarvo lasketaan Excelillä. Period, Cash ja Present Value, kuten alla näkyy:

Vaihe 2: Kirjoita summat Period- ja Cash-sarakkeisiin

Kirjoita Period-sarakkeeseen maksujaksojen lukumäärä. Tässä esimerkissä laskemme kymmenen jakson alkaessa erääntyvien maksujen nykyarvon, joten jaksot numeroidaan 0-9. Huomaa, että jos maksut suoritettaisiin jälkikäteen, numerointi alkaisi 1:stä 10:een.

Kirjoita seuraavaksi kunkin jakson käteismaksujen määrät Cash-sarakkeeseen. Tässä esimerkissä maksut ovat aluksi 1 000 dollaria, ja ne kasvavat 5 prosenttia vuodessa. Katso alla oleva kuva:

Vaihe 3: Lisää PV-funktio

Mene Present Value -sarakkeen ensimmäiselle riville ja napsauta sitten ”insert function” -painiketta. Valitse avautuvasta valintaikkunasta pudotusvalikosta ”financial”, selaa sitten alaspäin ja valitse ”PV” (joka tarkoittaa nykyarvoa).

Vaihe 4: Syötä korko, Nper Pmt ja Fv

Klikattuasi OK-painiketta avautuu toinen valintaikkuna, johon lisäät funktioargumentit Excelin suorittaessa laskelman. Syötä tässä esimerkissä käytettäväksi diskonttokoroksi 6 %. Kirjoita Nper-ruutuun ensimmäisen jakson soluviite. Syötä Pmt-kenttään 0 ja Fv-kenttään ensimmäisen käteismaksun määrän soluviite. Valitse tyypiksi 0 (rehellisesti sanottuna ei ole väliä, valitsetko tässä 0 vai 1, koska diskonttaamme jaksosarakkeen kautta). Kun kaavan valintaikkuna on valmis, napsauta ok, jotta kaava täyttää Nykyarvo-sarakkeen ensimmäisen rivin. Kopioi tämä kaava kokonaan alaspäin.

Vaihe 5: Summaa Nykyarvo-sarakkeen arvot

Kun olet laskenut jokaisen jaksottaisen maksun nykyarvon erikseen, laske nykyarvo-sarakkeen arvot yhteen. Tämä summa vastaa 10-vuotisen leasingvuokrasopimuksen nykyarvoa, kun vuotuiset maksut ovat 1 000 dollaria, 5 %:n eskalaatio ja leasingvuokrasopimukselle ominainen korko 6 %, eli 9 586 dollaria.

Tässä on tapa laskea leasingmaksujen nykyarvo Excelillä.

Nykyarvolaskuri

Jos tämä tuntuu liian monelta työvaiheelta, olemme luoneet ilmaisen ladattavan excel-käyttöön otettavan nykyarvolaskurin, joka laskee laskennan automaattisesti puolestasi. Sinun tarvitsee vain täyttää keltaisella värillä olevat kohdat (syötä vuokra-aika, maksut ja määritä, suoritetaanko maksut kauden alussa vai lopussa). Työkalu laskee sitten nykyarvon puolestasi automaattisesti. (Katso kuva mallineesta alla).

Lisäksi, jos käytät Exceliä sekä vuokramaksujen nykyarvon että vuokrasopimusvelan kuoletuskaavion laskemiseen, lue seurantablogimme, jossa havainnollistamme, miten voit laskea vuokramaksujen nykyarvon ja saada vuokrasopimuksen kuoletuskaavion yhdessä vaiheessa Excelillä. Tällä menetelmällä sinulla on kaikki, mitä tarvitset uusien vuokrasopimusten kirjanpitosääntöjen noudattamiseen vain Excel-taulukkolaskentaohjelman avulla.

Yhteenveto

Tietäminen siitä, miten vuokrasopimusten maksujen nykyarvo lasketaan Excelissä, on välttämätöntä uusien vuokrasopimusten kirjanpitosääntöjen noudattamiseksi. Tätä laskelmaa tarvitaan, jotta vuokrasopimusvelat ja niihin liittyvät omaisuuserien saldot voidaan kirjata taseeseen ja jotta vuokrasopimusvelvoitteet saadaan paremmin näkyviin tilinpäätöksen käyttäjille. Kaikkien yhteisöjen, joiden on noudatettava uusia vuokrasopimusten kirjanpitosääntöjä, on pystyttävä suorittamaan tulevien vuokrien nykyarvolaskelma tarkasti.

Lue seuraavat blogit, jos haluat lisätietoja vuokrasopimusten kirjanpitolaskelmista ja niiden suorittamisesta.