Pääomatuloilla tarkoitetaan yleensä kaikkea, mitä omistat henkilökohtaisiin tai sijoitustarkoituksiin. Siihen sisältyy kaikenlaista omaisuutta; irtainta tai kiinteää, aineellista tai aineetonta, kiinteää tai kiertävää.

Esimerkkeinä mainittakoon talo, maa, kodin kalusteet, osakkeet, joukkovelkakirjalainat tai sijoitusrahastot, joita pidetään sijoituksina jne.

Kun myytte pääomatavaran, erotus omaisuuden ostohinnan ja sen summan, jolla myytte sen, välillä on pääomatuloa tai pääomatappiota. Pääomavoitot ja -tappiot luokitellaan pitkä- tai lyhytaikaisiksi ”pitoajan” mukaan. Pääomavoitoista peritään veroa.

Esimerkki: Jos ostat asuntotontin 5 lakh ruplalla vuonna 2000 ja myyt sen 9 lakh ruplalla vuonna 2017, saat 4 lakh ruplan myyntivoiton. Sinun on maksettava veroja näistä pääomatuloista.

Ei aina kun ostat/sijoitat pääomaomaisuuteen, kuten kiinteään omaisuuteen. Joskus saatat periä kiinteistöjä vanhemmiltasi / sukulaisiltasi, saatat myös saada kiinteistöjä testamentilla (tai) saatat olla tarpeeksi onnekas saadaksesi kiinteistöjä lahjoituksina. (Lue : ”Saitko lahjan? Tiedätkö, onko se veronalaista vai verovapaata?”)

Perintönä tai perheenjäseniltä saatu omaisuus on verovapaata. Samalla sinä (perijä / lahjansaaja) saat ne ilman vastiketta. Esimerkiksi : Isäsi voi lahjoittaa sinulle talon. Tässä tapauksessa et maksa mitään saadaksesi sen.

Asettakaamme nyt, että haluat myydä tämän lahjoitetun omaisuuden tietyllä summalla. Tässä tapauksessa ostohintasi on NOLLA. Tarkoittaako tämä, että sinun ei tarvitse maksaa mitään veroja lahjoitetun omaisuuden myynnistä? Miten myyntivoitot lasketaan lahjoitetun omaisuuden tapauksessa? Mikä olisi hankintamenosi (ostohinta)? Sovelletaanko myyntivoittoveroja perityn omaisuuden myyntiin? Onko mahdollista hakea verovapautuksia lahjoitetun omaisuuden myynnistä saaduista myyntivoitoista? … Keskustellaan…

Pääomavoittojen tyypit

Jos maa- tai talokiinteistöä pidetään hallussaan enintään 24 kuukautta, kyseistä omaisuuserää käsitellään lyhytaikaisena pääomatavarana. Sijoittajana teet tästä sijoituksesta joko lyhytaikaisen pääomatulon (STCG) tai lyhytaikaisen pääomatappion (STCL).

Jos maa-aluetta tai asunto-omaisuutta pidetään hallussa yli 24 kuukautta, kyseistä omaisuuserää käsitellään pitkäaikaisena pääomatulona. Teet joko pitkäaikaista pääomatuloa (LTCG) tai pitkäaikaista pääomatappiota (LTCL) kyseisestä investoinnista.

(Budjetin 2017-18 mukaisesti pitkäaikaisen pääomatulon hallussapitoaika kaikkien kiinteistöjen osalta on lyhennetty kahdeksi vuodeksi kolmesta vuodesta. Tämä tulee voimaan varainhoitovuodesta 2017-18 tai verovuodesta 2018-19 alkaen).

Miten lasketaan luovutetun kiinteistön tai perityn kiinteän omaisuuden myynnistä saatava myyntivoitto AY 2020-21?

STCG = (kokonaismyyntihinta) – (hankintameno) – (myyntiin suoraan liittyvät kulut) – (parannuskustannukset).

Tässä tapauksessa perijän tai lahjan saajan hankintameno on NIL. Mutta luovutusvoittoa laskettaessa edellisen omistajan (lahjoittajan) kustannuksia pidetään kiinteistön hankintakustannuksina.

Lyhytaikaiset luovutusvoitot sisältyvät verotettavaan tuloosi ja niitä verotetaan sovellettavien tuloverokantojen mukaan.

Pitkän aikavälin luovutusvoittojen laskeminen;

Lyhytaikaisen luovutusvoiton laskenta on samanlainen kuin lyhyen aikavälin luovutusvoiton laskenta. Ainoat erot ovat, että voit vähentää myyntihinnasta indeksoidun hankintamenon/indeksoidun parannuskustannuksen ja vaatia myös tiettyjä vapautuksia säästääksesi veroa pitkäaikaisista pääomavoitoista.

Ymmärrämme tämän esimerkin avulla;

Herra Amitabh osti kiinteistön 1.1.1989 1 000 ruplalla. Sitten hän lahjoittaa kiinteistön pojalleen Abhishekille vuonna 2016, mutta päättää kuitenkin myydä sen 10 Cr ruplalla kesäkuussa 2017. Miten siis lahjoitetusta kiinteistöstä lasketaan luovutusvoitto?

Ymmärretään tämä askel askeleelta ;

1) Luovutusvoittotyyppi

Meidän on tunnistettava luovutusvoittotyyppi hallinta-ajan perusteella. Abhishekin omaisuuden pitoaika on noin 1 vuosi. Tarkoittaako tämä, että voitot voidaan luokitella STCG-luokkaan? – Ei.

Lahjoittajan (Amitabh) hankintapäivää pidetään ostopäivänä. Huomaa siis ystävällisesti, että perintöpäivämäärällä tai -vuodella / lahjan uudelleen luovuttamisella (2016) ei ole merkitystä tässä laskennassa. Edellisen omistajan (Amitabh) hankkimisvuosi on 1989. Lahjoitetun omaisuuden myynnistä saatuja myyntivoittoja käsitellään siis Abhishekin osalta pitkäaikaisina myyntivoittoina.

2) Hankintapäivä

Meidän on sitten tiedettävä hankintameno (ostohinta). Koska Abhishek on saanut tämän lahjaksi, hänen (lahjan saajan) hankintahintansa on NOLLA. Pääomavoittoja laskettaessa edellisen omistajan/lahjoittajan (Amitabh) maksamia hankintakustannuksia käsitellään siis ostohintana. Tässä tapauksessa se on 1 Cr rupia.

3) Indeksoitu hankintameno

Pitkän aikavälin luovutusvoittojen laskemiseksi kiinteän omaisuuden myyjä voi vaatia indeksoitua hankintamenoa.

Indeksointi tehdään soveltamalla CII:tä – kustannusinflaatioindeksiä. Tämä nostaa kustannusperustetta eli ostohintaa ja pienentää voittoa. Ostohintaasi mukautetaan inflaation vaikutuksen mukaan.

Miten indeksoitu hankintameno lasketaan? Indeksoitu kustannus lasketaan kustannusinflaatioindeksitaulukon avulla. Jaa hinta, jolla ostit kiinteistön, ostopäivän indeksillä. Kerro tämä myyntipäivän indeksillä.

Alla on kustannusinflaatioindeksitaulukko vuosilta 2001-02 – 2020-21. Cost Inflation Index (CII) for FY 2020-21/ AY 2021-22 Notified by CBDT at 301.

Hämmennystä aiheuttaisi se, voitko vaatia indeksointia siitä vuodesta, jona sait lahjan, vai siitä vuodesta, jona lahjoittaja hankki sen? – Kuten edellä on käsitelty, laskennassa ei käytetä vuotta, jona olette saanut lahjan.

Sallikaa minun selittää teille, mitä indeksointi on, mitä hyötyä siitä on ja miten se lasketaan, jatkamalla edellä esitettyä esimerkkiä…

Hankintavuosi on 1989 ja myyntivuosi on tilikaudella 2017-18. Hankintameno vuonna 1989 oli 1 cr rupia. Koska hankintavuosi oli ennen tilikautta 2001-02, ostohinta voidaan katsoa hankintamenon sijasta kyseisen kiinteistön käypään markkina-arvoon (FMV) 1. huhtikuuta 2001. (Voit saada kiinteistön FMV-tiedot hallituksen hyväksymältä kiinteistöarvioijalta.)

Siten indeksoitu hankintameno = (FMV / 100) * 272.

(Tilikauteen 2016-17 asti perusvuosi oli tilikausi 1981-82). Ennen vuotta 1981 ostetun omaisuuden myyntivoittojen laskemiseksi ennen vuotta 1981 ostetun omaisuuden myyntihetkellä sen ostohinta lasketaan nyt vuoden 1981 käyvän markkina-arvon perusteella. Vuoden 2001 käypään markkina-arvoon perustuva laskenta nostaa hankintakustannuksia ja pienentää myyntivoittoa.

Tilikaudesta 2017-18 alkaen indeksoinnin laskennan perusvuosi on 2001-02. Se vaikuttaa (enimmäkseen myönteisesti) sijoituksiin, joissa indeksointietu on käytettävissä pääomatuloveroja laskettaessa.

Esim: Huhtikuun 1. päivän 2001 käypää markkina-arvoa (NAV) pidetään hankintamenona pääomatuloja laskettaessa. Tämä auttaa sijoittajaa vähentämään myyntivoittoveroja.)

4) – Pitkän aikavälin pääomavoittoja koskevat verovapautussäännökset

Voit myös vaatia tiettyjä vapautuksia LTCG:stä perityn tai lahjoitetun omaisuuden myynnistä.

Kun saatte ’nettomääräisen LTCG:n’, peritään 20 %:n verokanta.

Yhteenvetona voidaan todeta, että aina kun tiettyjä omaisuuseriä myydään ja erityisesti silloin, kun tällaiset omaisuuserät on saatu lahjoituksena, testamentilla, perinnönjaon kautta tai perintönä, omaisuuden hankintakustannuksina pidetään kustannuksia, joilla omaisuuden edellinen omistaja hankki omaisuuden, korotettuna kustannusinflaatioindeksillä, joka on laskettu sille vuodelle, jona edellinen omistaja on alunperin hankkinut omaisuuden.

Jatka lukemista :

1. Erilaisilla omaisuusluokilla on erilaiset verovaikutukset : Miten tuottoja verotetaan?
2. Mikä on esi-isien omaisuus? – Tärkeitä laillisia sääntöjä
3. 5 tapaa siirtää kiinteää kiinteistöomaisuuttasi!
4. Miten säästää pääomatuloveroa maan / talon kiinteistön myynnistä?

(Julkaistu ensimmäisen kerran : 12-June-2017) (Image courtesy of Stuart Miles at FreeDigitalPhotos.net)