Lukuaika: 2 minuuttia
Jos pankkisi kirjaa lainanottopalkkiot ja -kulut välittömästi suoraan tuloslaskelmaan, et ole yksin. Tämä on yleinen käytäntö monissa kunnallisissa pankeissa. Tämä käytäntö ei kuitenkaan ole yleisesti hyväksyttyjen tilinpäätösperiaatteiden (GAAP) mukainen.
Bilinpäätösstandardien koodauksen (ASC) 310-20-25-2 mukaan lainanottopalkkiot ja välittömät kulut on siirrettävä taseeseen ja jaksotettava sen lainan juoksuaikana, johon ne liittyvät.
Mitä ovat lainanottopalkkiot ja -kulut?
Palkkioihin ja kuluihin kuuluvat muun muassa:
- Ennalta maksetut korot
- Lainanantajalle lainan myöntämistoimista maksettavat korvaukset
- Muut lainanottajalta veloitettavat palkkiot, jotka liittyvät suoraan lainan myöntämiseen
- Kustannukset, jotka liittyvät suoraan lainan myöntämistoimien arviointiin. potentiaalisen lainanottajan taloudellisen suorituskyvyn arviointiin
- Laina-asiakirjojen valmisteluun ja käsittelyyn
- Lainan myöntämiseen suoraan liittyviin työntekijäkorvauksiin
Voinko pitää lainanmyöntämispalkkioitani ja -kulujani epäolennaisina?
ASC 310-20 ei suoranaisesti määrittele vähennettävien palkkioiden ja kulujen vähimmäismäärää, mutta se osoittaa, että välittömät lainakustannukset on vähennettävä saaduista palkkioista ja että vain nettomäärä on vähennettävä. Yhdyskuntapankkien yleisenä käytäntönä on pitää näitä nettomääriä ”epäolennaisina”. Kukin laitos on erilainen, ja sen olisi arvioitava kulunsa sen määrittämiseksi, voidaanko niitä pitää epäolennaisina.
Kulujen arvioimiseksi johdon olisi suoritettava seuraavat toimenpiteet:
- Kerrotaan vähimmäismäärä lainapalkkiota, jonka välitöntä kirjaamista harjoitetaan.
- Kerrotaan dokumentointivaatimukset, jotka liittyvät välittömien lainakustannusten määrittelyyn vähimmäismäärän ylittävien lainanmuodostamispalkkioiden osalta, mukaan lukien tieto siitä, onko tarkoitus käyttää standardoitua kustannuslaskentajärjestelmää.
- Määritä, missä aikataulussa ohjeistusta ja kustannuslaskentamenetelmää tarkistetaan ja muutetaan.
- Kuvaa kirjauskäytäntö, joka liittyy vuoden lopussa päättymässä oleviin lainoihin.
- Käsittele kirjanpitokäytäntö, joka liittyy lainojen uusimiseen, jälleenrahoittamiseen, uudelleenjärjestelyyn ja muuttamiseen, joihin liittyy lykättyjä palkkiota ja kuluja.
Pankki voi katsoa, etteivät tällaiset palkkiot ole olennaisia, jos pankin toimintaperiaatteet ja -käytännöt tukevat kyseistä päätöstä. Lykättyjen lainapalkkioiden ja -kulujen nettomäärä olisi laskettava. Parhaiden käytäntöjen mukaan tämä voitaisiin tehdä laskemalla kustannukset samantyyppisten lainojen otokselle ja käyttämällä näitä tietoja keskimääräisten kustannusten laskemiseen, jotka voitaisiin nettouttaa lainakohtaisia lainanmyöntämispalkkioita vastaan.