Yksilöiden tuloveroa on aikojen saatossa käytetty erilaisten sosiaalisten ja taloudellisten tavoitteiden edistämiseen. Tämä on toteutettu myöntämällä tietyille tulo- ja menoerille etuoikeutettu verokohtelu. Nettotuloksena on kuitenkin ollut tuloveropohjan rapautuminen. Hyödyntämällä verolainsäädännön tarjoamia etuuksia ja kannustimia jotkut yksityishenkilöt voivat pienentää tuloveroaan huomattavasti.

Voidakseen varmistaa, että kaikki maksavat vähintään vähimmäismäärän veroja ja säilyttääkseen silti verolainsäädännön taloudelliset ja sosiaaliset kannustimet kongressi otti vuonna 1969 käyttöön nykyisen vaihtoehtoisen vähimmäisveron (AMT, Alternative Minimum Tax) edeltäjän. Vähimmäisveron arvosta ja tehokkuudesta on käyty usein keskustelua kongressissa sen käyttöönotosta lähtien. Viime aikoina inflaation ja tavanomaisen tuloveron kevennysten yhteisvaikutukset, jotka säädettiin osana vuoden 2001 talouskasvua ja veronhuojennusta koskevaa sovittelulakia (Economic Growth and Tax Relief Reconciliation Act of 2001, EGTRRA), vuoden 2003 työpaikkoja ja kasvua koskevaa veronhuojennusta koskevaa sovittelulakia (Jobs and Growth Tax Relief Reconciliation Act of 2003, JGTRRA) ja vuoden 2004 työssä käyviä perheitä koskevaa veronhuojennusta koskevaa lakia (Working Families Tax Relief Act of 2004, WFTRA), samoin kuin näiden lakien voimassaoloajan päättyminen ovat lisänneet kongressin huolta vaihtoehtoisesta vähimmäistulon perusteella kannettavasta verosta.1

Viimeaikaisia korotuksia AMT:n perusverovapautukseen ja muutoksia henkilökohtaisten verohyvitysten käsittelyyn oli aiemmin säädetty keinona lieventää tavanomaisen tuloveron ja AMT:n alennusten välistä vuorovaikutusta. Kongressin 111. istuntokaudella American Recovery and Reinvestment Act of 2009 (ARRA; P.L. 111-5) sisälsi yhden vuoden mittaisen korjauksen verovuodeksi 2009. Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization, and Job Creation Act of 2010 (P.L. 111-312) korjasi AMT:tä verovuosina 2010 ja 2011.

Kongressin 112. istuntokauden lopussa vuoden 2013 alussa American Taxpayer Relief Act of 2012 (ATRA, P.L. 112-240) indeksoi AMT:n muuttujat inflaation mukaan pysyvästi verovuodesta 2012 alkaen. AMT:n niin sanotun ”pysyvän korjauksen” arvioitiin vähentävän liittovaltion tuloja 1,816 biljoonaa dollaria vuosina 2013-2022. Kuten viimeaikaisessa AMT-korjauslainsäädännössä, henkilökohtaiset hyvitykset sallitaan myös AMT:stä.

Tässä kertomuksessa esitetään lyhyt katsaus yksityishenkilöiden vaihtoehtoiseen vähimmäisveroon ja käsitellään nykyiseen järjestelmään liittyviä kysymyksiä. Kertomusta päivitetään sitä mukaa, kun lainsäädäntötoimet antavat siihen aihetta.

Nykyisen järjestelmän kehitys

Ensimmäinen yksityishenkilöiden vähimmäisvero säädettiin vuonna 1969, ja se oli täydentävä vähimmäisvero. Toisin sanoen se oli vero, joka maksettiin tavanomaisen tuloveron lisäksi. Lisäminimiveron verokanta oli 10 prosenttia, ja veropohja koostui kahdeksasta veroetuuserästä, joista merkittävin oli se osa pääomatuloista, joka oli jätetty verotuksen ulkopuolelle tavanomaisen tuloveron nojalla.

Sen jälkeen, kun yksilöllinen minimivero otettiin käyttöön vuonna 1969, sitä on muutettu useita kertoja: vuonna 1971, vuonna 1976, vuonna 1977, vuonna 1978, vuonna 1982, vuonna 1986, vuonna 1990, vuonna 1993, vuonna 1997, vuonna 1998, vuonna 2001, vuonna 2002, vuonna 2003, vuonna 2004, vuonna 2006, vuonna 2007, vuonna 2008 ja vuonna 2009. Vuoden 1976 verouudistuslaki (Tax Reform Act of 1976) oli ensimmäinen suuri muutos, jolla lisättiin uusia etuoikeutettuja eriä täydentävän vähimmäisveron perusteeseen ja nostettiin verokanta 15 prosenttiin.

Toinen suuri muutos tapahtui vuoden 1978 verolaissa (Revenue Act of 1978), jolla luotiin nykyisen vaihtoehtoisen vähimmäisveron (Alternative Minimum Tax, AMT) edeltäjä. Kyseessä oli täysin uusi vero, joka kannettiin veronmaksajan tavanomaisesta verotettavasta tulosta, jota korotettiin tietyillä eritellyillä vähennyksillä ja pääomatulojen poissuljetulla osuudella (pääomatulot poistettiin etuoikeutettuna eränä täydentävästä vähimmäisverosta). Vaihtoehtoisen vähimmäisveron verokannat vaihtelivat 10 prosentista 25 prosenttiin. Vaihtoehtoinen vähimmäisvero oli maksettava siltä osin kuin se ylitti verovelvollisen tavanomaisen tuloverovelvollisuuden ja hänen täydentävän vähimmäisverovelvollisuutensa summan.

Vuosina 1978-1982 yksityishenkilöt olivat sekä täydentävän vähimmäisveron että vaihtoehtoisen vähimmäisveron alaisia. Viitaten tarpeeseen yksinkertaistaa järjestelmää ja keskittää vero suurituloisiin veronmaksajiin kongressi kumosi vuoden 1982 verotuksen tasapuolisuutta ja verotuksellista vastuuta koskevaan lakiin (Tax Equity and Fiscal Responsibility Act of 1982, P.L. 97-248) sisältyvillä säännöksillä ylimääräisen vähimmäisveron, laajensi vaihtoehtoisen vähimmäisveron veropohjaa ja muutti AMT-verokannan 20 prosenttiin.

Vuoden 1986 verouudistuslaki (Tax Reform Act of 1986, P.L. 99-514) muutti vaihtoehtoista vähimmäismääräistä tuloveroa merkittävästi. Se nosti verokannan 21 prosenttiin, muutti vapautuksen perusmäärää, laajensi veropohjaa ja uudisti vaihtoehtoisen vähimmäisveron hyvitystä. Sillä otettiin myös käyttöön AMT-vapautusmäärän asteittainen poistaminen niiden veronmaksajien osalta, joiden AMT-verotettavat tulot ylittivät tietyt rajat. Yhteisiä veroilmoituksia antavien veronmaksajien AMT-vapautusta vähennettiin 25 prosentilla siitä määrästä, jolla veronmaksajan AMT-verotettava tulo ylitti 150 000 dollaria (112 000 dollaria yksinasuville veronmaksajille ja 75 000 dollaria naimisissa oleville veronmaksajille, jotka jättävät veroilmoituksensa erillään, sekä trusteille ja kuolinpesille).

Ylivoimaisesti merkittävin AMT-verotukseen vaikuttava muutos oli kuitenkin epäsuora, ja se oli seurausta tavanomaisen ansiotulon verokohtelun muutoksista pääomatulojen verokohtelussa. Ennen vuotta 1986 voimassa olleen lain mukaan 60 prosenttia pitkäaikaisesta pääomatulosta oli vapautettu tavanomaisesta tuloverosta. Vapautettu osuus voitosta oli kuitenkin verotettava AMT:n mukaisena veroetuna. Koska vuoden 1986 lailla kumottiin pitkäaikaisten pääomatulojen verovapautus ja pääomatuloja verotettiin täysimääräisesti tavanomaisen tuloveron mukaisesti, niitä ei enää verotettu AMT:n mukaisena veroetuuseränä. Tämä muutos vähensi huomattavasti AMT:n piiriin kuuluvien verovelvollisten määrää.

Vuoden 1990 tulojen yhteensovittamista koskeva laki (Revenue Reconciliation Act of 1990, P.L. 101-509) nosti AMT-verokannan 21 prosentista 24 prosenttiin. Omnibus Budget Reconciliation Act of 1993 (P.L. 103-66) teki kaksi merkittävää muutosta AMT:hen. Ensinnäkin se korotti AMT-verovapautuksen määrää 40 000 dollarista 45 000 dollariin yhteisveroilmoituksen tekeville veronmaksajille, 30 000 dollarista 33 750 dollariin yksinhuoltajaveroilmoituksen tekeville veronmaksajille ja 20 000 dollarista 22 500 dollariin erillään asuville naimisissa oleville veronmaksajille, kuolinpesille ja säätiöille. Toiseksi se loi kaksiportaisen verokantarakenteen AMT:tä varten. Verovapautusrajan ylittävään ensimmäiseen 175 000 dollariin verovelvollisen vaihtoehtoisesta vähimmäisverotettavasta tulosta sovelletaan 26 prosentin verokantaa ja 175 000 dollarin ylittävään vaihtoehtoiseen vähimmäisverotettavaan tuloon 28 prosentin verokantaa.

Vuoden 1997 veronmaksajien huojennusta koskevassa laissa (Taxpayer Relief Act of 1997) (P.L. 105-34) säädettiin, että tavanomaisen tuloverotuksen mukaiseen pääomatuloon sovellettavaa enimmäisverokantaa sovellettaisiin myös AMT:n mukaiseen pääomavoittotuloon.

Omnibus Consolidated and Emergency Supplemental Appropriations Act, 1999 (P.L. 105-277) sallii sen, että henkilökohtaiset verohyvitykset, joita ei voida palauttaa, voidaan kuitata täysimääräisesti yksityishenkilön tavanomaisesta tuloverosta vain verovuoden 1998 osalta, vaikka henkilökohtaiset verohyvitykset saattaisivat olla suuremmat kuin se määrä, jolla veronmaksajan tavanomainen ansiotulovero ylitti hänen alustavan vähimmäisveronsa. Lisäksi sillä kumottiin ainoastaan verovuodelta 1998 säännös, joka vähensi ylimääräistä lapsiverohyvitystä sillä määrällä, jolla henkilön AMT-vero ylitti hänen säännöllisen tuloverovelvollisuutensa.

Toinen AMT:tä koskeva lainsäädännöllinen muutos tapahtui vuoden 1999 veronhuojennuslaissa (Tax Relief Extension Act of 1999 (P.L.). 106-170), jolla jatkettiin 31. joulukuuta 2001 asti voimassa olevan lain verosäännöstä, jonka mukaan yksityishenkilöt voivat vähentää säännöllisen tuloveronsa täysimääräisesti ei-hyvitettävillä henkilökohtaisilla verohyvityksillä AMT:stä riippumatta.

Vuoden 2001 laki talouskasvun ja veronhuojennuksen yhteensovittamisesta (Economic Growth and Tax Relief Reconciliation Act of 2001, EGTRRA; P.L. 107-16) sallii sen, että lapsiluototusta (child tax credit), adoptiohyvitystä (adoptiohyvitys) ja IRA-rahastoon suoritettavien maksujen (IRA contributions) hyvitystä (hospital contribution tax credit) voidaan hakea veronmaksajien tavanomaisen ansiotulon verojärjestelmän mukaisen tuloveron (regular income tax tax tax tax) ja vaihtoehtoisen vähimmäismääräisen veron (alternative minimum tax tax, AMT-vero, vaihtoehtoinen vähimmäisvero)2 täydessä määrässä Lailla myös korotettiin väliaikaisesti AMT-vapautuksen määrää 4 000 dollarilla yhteisten veroilmoitusten osalta (2 000 dollarilla naimattomien henkilöiden osalta), joka on voimassa verovuosina 2001-2004.

The Job Creation and Worker Assistance Act of 2002 (JCWAA; P.L. 107-147) jatkoi ensimmäisen kerran vuonna 1998 käyttöön otettuja väliaikaisia säännöksiä, joiden mukaan yksityishenkilöt saivat käyttää kaikki henkilökohtaiset verohyvitykset sekä tavanomaisen veron että AMT-verotuksen verovelkaa vastaan. Tämä muutos oli voimassa 31. joulukuuta 2003 saakka.

The Jobs and Growth Tax Relief Reconciliation Act of 2003 (JGTRRA; P.L. 108-27) korotti AMT-vapautuksen perusmäärää 58 000 dollariin yhteisten veroilmoitusten osalta ja 40 250 dollariin naimattomien verovelvollisten osalta. Nämä korotukset olivat voimassa verovuosina 2003 ja 2004. JGTRRA:ssa säädettiin myös, että tavanomaisen tuloverotuksen mukaisiin pääomatuloihin ja osinkotuloihin sovellettavaa uutta 15 prosentin enimmäisverokantaa sovellettaisiin myös pääomatulojen ja osinkotulojen verottamiseen AMT:n mukaisesti.

Vuoden 2004 työperheiden veronhuojennusta koskevalla lailla (Working Families Tax Relief Act of 2004; WFTRA; P.L. 108-311) jatkettiin vuoteen 2005 asti AMT:n verovapautuksen perusvapautusmäärän korottamista JGTRRA:n mukaisesti. WFTRA:lla jatkettiin myös säännöstä, jonka mukaan ei-palautettavat henkilökohtaiset verohyvitykset voidaan kuitata täysimääräisesti sekä tavanomaisesta että AMT-verosta verovuosina 2004 ja 2005.

Amerikkalaisten työpaikkojen luomista koskeva vuoden 2004 laki (American Jobs Creation Act of 2004; AJCA; P.L. 108-357) teki useita muutoksia AMT:hen. Siinä sovitettiin yhteen maanviljelijöiden ja kalastajien tulojen keskiarvoistaminen AMT:n kanssa siten, että tulojen keskiarvoistamisen käyttö ei ajanut veronmaksajia AMT:n piiriin. Sillä kumottiin ulkomaisen AMT-verohyvityksen käyttöä koskeva 90 prosentin rajoitus. Laissa sallittiin myös polttoaineena käytetystä alkoholista ja uusiutuvilla energialähteillä tuotetusta sähköstä myönnettävien hyvitysten täysimääräinen käyttö AMT:tä vastaan.

Vuoden 2005 veronkorotusten ehkäisemistä ja yhteensovittamista koskeva laki (Tax Increase Prevention and Reconciliation Act of 2005; TIPRA 2005; P.L. 109-222) nosti AMT-vapautusmäärän vuodeksi 2006 yhteisten veroilmoitusten osalta 62 550 dollariin ja naimattomien veronmaksajien osalta 42 500 dollariin. Tällä lailla myös jatkettiin vuoteen 2006 asti säännöksiä, joiden nojalla ei-palautettavat henkilökohtaiset verohyvitykset voidaan kuitata AMT-verovelvollisuudesta kokonaan.

Vuoden 2006 veronhuojennus- ja terveydenhuoltolaki (Tax Relief and Health Care Act of 2006, P.L. 109-432), joka allekirjoitettiin 20. joulukuuta 2006, teki edellisen vuoden vähimmäisverovelvollisuutta koskevasta hyvityksestä palautettavan. Lain mukaan veronmaksajat voivat hakea AMT-hyvitystä, joka on suurempi seuraavista: (1) 5 000 dollaria tai käyttämätön vähimmäishyvitys tai (2) 20 prosenttia käyttämättömästä vähimmäishyvityksestä, sen mukaan kumpi on pienempi. Käyttämätön hyvitys on kolmelta edelliseltä verovuodelta saatu hyvitys. AMT:n palautettavaa hyvitystä pienennetään veronmaksajien osalta, joiden oikaistut bruttotulot ylittävät tietyt kynnysarvot. (Yhteisten veroilmoitusten osalta vuonna 2009 kynnysarvo oli 250 200 dollaria.) Tätä säännöstä sovelletaan verovuosiin, jotka alkavat ennen 1. tammikuuta 2013.

The U.S. Troop Readiness, Veterans’ Care, Katrina Recovery, and Iraq Accountability Appropriations Act of 2007 (P.L. 110-28) mahdollisti sen, että työnteon mahdollisuuksien hyvitystä ja työntekijän käteisvihjeistä maksettujen verojen hyvitystä voidaan käyttää täysimääräisesti sekä yhtiöiden että yksityishenkilöiden vaihtoehtoisista vähimmäisveroista. Vuoden 2007 veronkorotusten ehkäisemistä koskevassa laissa (P.L. 110-166), joka annettiin 26. joulukuuta 2007, AMT-vapautuksen tasoksi asetettiin 66 250 dollaria yhteisille verovelvollisille ja 44 350 dollaria yksittäisille verovelvollisille, ja siinä sallittiin edelleen ei-hyvitettävien henkilökohtaisten hyvitysten myöntäminen AMT-velvollisuuden vähentämiseksi verovuonna 2007.

The Tax Extenders and Alternative Minimum Tax Relief Act, joka sisältyi vuoden 2008 hätätilanteen taloudellista vakauttamista koskevaan lakiin (EESA; P.L. 110-343) ja tuli voimaan 3. lokakuuta 2008, laajensi AMT-korjausta verovuodeksi 2008 nostamalla verovapautuksen 69 950 dollariin yhteisille hakijoille ja 46 200 dollariin naimattomille hakijoille ja sallimalla henkilökohtaiset hyvitykset, joita ei voida palauttaa AMT-velvollisuutta vastaan. EESA korotti myös AMT-hyvityksen määrää niiden henkilöiden osalta, joilla oli edellisen vuoden AMT-velvoitteita, ja poisti kannustinoptioiden AMT-velvoitteet, sakot ja korot.

Kongressin 111. istuntokaudella American Recovery and Reinvestment Act of 2009 (ARRA; P.L. 111-5) sisälsi yhden vuoden mittaisen korjaustoimenpiteen verovuodeksi 2009 korottamalla verovapautusta 46 700 dollariin yksityishenkilöillä ja 70 950 dollariin yhteisillä hakijoilla. Kuten viimeaikaisen AMT-korjauslainsäädännön yhteydessä, myös henkilökohtaiset hyvitykset sallittiin AMT:tä vastaan. Myös 111. kongressin vuoden 2010 verohelpotusta, työttömyysvakuutuksen uudelleenvaltuutusta ja työpaikkojen luomista koskevassa laissa (P.L. 111-312) korjattiin AMT:tä verovuosien 2010 ja 2011 osalta lisäämällä verovapautuksen määrää 47 450 dollariin yksityishenkilöille ja 72 450 dollariin yhteisille verovelvollisille vuonna 2010. Vuonna 2011 vapautusmäärät nousivat vastaavasti 48 450 dollariin ja 74 450 dollariin.3

American Taxpayer Relief Act of 2012 (ATRA, P.L. 112-240) indeksoi AMT:n pysyvästi varainhoitovuoden 2012 vapautusmäärien perusteella. ATRA asetti vapautusmäärät vuodeksi 2012 50 600 dollariin yksinhuoltajille ja 78 750 dollariin yhteisille hakijoille. Vuoden 2013 määrät ovat vastaavasti 51 900 dollaria ja 80 800 dollaria.4 AMT:n pysyvä indeksointi vähentää tuloja 1,816 biljoonaa dollaria vuosina 2013-2022.5

AMT-velan laskeminen

Vaihtoehtoinen vähimmäisvero lasketaan yksityishenkilöille seuraavasti. Ensin yksityishenkilö laskee erilaiset veroetuuserät takaisin tavanomaisen tuloveronsa mukaiseen verotettavaan tuloonsa. Tästä korotetusta määrästä tulee sitten hänen AMT-veropohjansa. Seuraavaksi lasketaan perusvapautuksen määrä ja vähennetään se AMT-veropohjasta. Jäljelle jäävään AMT-veropohjaan sovelletaan sitten kaksitasoista verokantarakennetta (26 % ja 28 %) AMT-verovelvollisuuden määrittämiseksi. Veronmaksaja maksaa sen jälkeen sen mukaan, kumpi on suurempi, tavanomainen tuloverovelka tai AMT-verovelka. Lopuksi AMT-verohyvitys lasketaan eränä, joka siirretään seuraaville vuosille tavanomaisen tuloverovelan kuittaamiseksi tulevina vuosina.

A AMT-veropohjaan lisättäviin veroetuuseriin kuuluvat tiettyjen yksityisten joukkovelkakirjalainojen verovapaat korot ja ylimääräiset poistovähennykset. Useimpien ennen vuotta 1987 käyttöön otettujen omaisuustyyppien osalta myös nopeutettujen poistojen ja tasapoistojen ylimenevä osuus katsotaan veroetuuseräksi, ja se lisätään AMT-veropohjaan.

Veroetuuserien lisäksi tehdään tiettyjä oikaisuja vähennyksiin, jotka sallittiin säännönmukaisen tuloverotuksen mukaan laskettaessa verotettavaa tuloa. Esimerkiksi tiettyjen omaisuuserien osalta AMT:n mukaiset poistoprosentit poikkeavat tavanomaisen tuloverotuksen mukaisista poistoprosenteista. Joissakin tapauksissa erot ovat positiivisia ja kasvattavat AMT-veropohjaa, kun taas toisissa tapauksissa erot ovat negatiivisia ja pienentävät AMT-veropohjaa.

Toinen merkittävä AMT-veropohjan oikaisu koskee tavanomaisessa tuloverotuksessa sallittuja yksittäisiä vähennyksiä. AMT:tä sovellettaessa veronmaksaja ei voi vaatia vähennyksiä sekalaisista kuluista, osavaltioille, paikallisille tai ulkomaisille viranomaisille maksetuista veroista eikä sairauskuluista, paitsi siltä osin kuin ne ylittävät 10 prosenttia oikaistusta bruttotulosta (toisin kuin tavanomaisen tuloverotuksen mukainen 7,5 prosentin yläraja). Myös sijoitusten korkokulujen vähennykset rajoittuvat sijoitusten nettotuottoihin.

Muut AMT-veropohjan määrittämiseen liittyvät mukautukset sisältävät muun muassa seuraavat: pitkäaikaisten sopimusten osalta on käytettävä kirjanpitomenetelmää, joka perustuu valmistumisprosenttiin (percentage-of-completion method), sen sijaan, että käytettäisiin valmiiksi saatettua sopimusta tai kassaperusteista kirjanpitomenetelmää; kaivostoiminnan etsintä- ja kehittämismenot on aktivoitava ja jaksotettava sen sijaan, että ne kirjattaisiin kuluksi; ja kannustinoptioista tosiasiallisesti maksetun summan ylimenevä osuus käyvästä markkina-arvosta on sisällytettävä AMT-veropohjaan.6

Tämän lisäksi AMT-veropohjaa ei vähennetä tavanomaisen tuloverotuksen nojalla sovellettavilla henkilökohtaisilla vapautuksilla eikä tavanomaisen tuloverotuksen nojalla sovellettavilla tavanomaisilla vähennyksillä.

AmT-veropohjan laskemisen jälkeen AMT-vapautus vähennetään ennen AMT-verovelvollisuuden laskemista. Vuoden 2013 verovapautuksen määrä on 80 800 dollaria yhteisille verovelvollisille ja 51 900 dollaria yksinäisille verovelvollisille. Alla olevassa taulukossa 1 on esitetty AMT-vapautuksen muutokset vuodesta 1993 lähtien.

AMT-vapautuksesta vähennetään 25 prosenttia siitä määrästä, jolla verovelvollisen AMT-veronalaiset tulot ylittävät tietyt kynnysarvot. Yhteisten veroilmoitusten osalta perusvapautus alkaa poistua asteittain, kun AMT-verotettavat tulot ylittävät 153 900 dollaria vuonna 2013. Naimattomien veronmaksajien osalta vapautus poistuu asteittain, kun AMT-verotettava tulo on 115 400 dollaria. Näin ollen jokaista näiden raja-arvojen ylittävää AMT-verotettavan tulon lisädollaria kohti AMT-vapautus pienenee 0,25 dollarilla. ATRA indeksoi asteittaisen poistamisen raja-arvot inflaation mukaan.

Kun AMT-veropohjaa on vähennetty sovellettavalla vapautuksen määrällä, AMT-verovelvollisuus määritetään soveltamalla AMT-verokantataulukkoa. Vuoden 2013 AMT-verokantataulukko on 26 prosenttia ensimmäisestä 179 500 dollarin AMT-verotettavasta tulosta, joka ylittää AMT-vapautuksen, ja 28 prosenttia kaikesta muusta AMT-verotettavasta tulosta, joka ylittää 179 500 dollaria. Kuten tavanomaisessa tuloverotuksessa, myös AMT:ssä pääomatuloihin ja osinkotuloihin sovellettava enimmäisverokanta on 15 prosenttia. (Kun kyseessä on yhteisveroilmoitus, AMT-veroaste on 26 prosenttia ensimmäisestä 89 750 dollarin AMT-verotettavasta tulosta, joka ylittää AMT-vapautuksen, ja 28 prosenttia kaikista muista AMT-verotettavista tuloista). Tämän jälkeen AMT-veroa pienennetään useilla henkilökohtaisilla ja yrityshyvityksillä.