A Norma Internacional de Contabilidade 27 (IAS 27) define participação de não controladores como “o capital próprio de uma subsidiária não atribuível, directa ou indirectamente, a uma empresa-mãe”. O termo similar “participação minoritária” era usado anteriormente nas normas.
Interesse não-controlador (NCI) é propriedade de uma empresa que não dá ao acionista o controle da empresa. O controle significa que o investidor pode governar as políticas financeiras e operacionais de suas subsidiárias para obter benefícios com as operações da subsidiária. Normalmente o controle pode ser obtido se mais de 50% dos direitos de voto forem adquiridos por uma parte. Isto significa que qualquer posição que detenha menos de 50% dos direitos de voto em circulação é considerada como uma participação não-controladora.
As posições dos investidores são consideradas como participações não-controladoras porque seu poder de voto é tão insignificante em relação ao número total de ações em circulação. Para a maioria das empresas cotadas, o número de ações em circulação é tão grande que um acionista normal não pode afetar significativamente decisões de nível superior, razão pela qual é considerado como uma participação não-controladora. Normalmente não é até que um partido controle cerca de cinco a dez por cento das ações com direito a voto que ele pode ser eleito para um assento no conselho de administração.
O tratamento contábil das participações não-controladoras pode ser entendido com a ajuda de um exemplo. Suponha que a companhia Alpha adquire 75% das ações em circulação da companhia Beta. Como a Alpha possui mais de 50% da Beta, a Alpha irá consolidar as demonstrações financeiras da Beta com as suas próprias. Os 25% do capital próprio da Beta que a Alpha não possui são registrados no balanço patrimonial da Alpha como participação não-controladora. O lucro líquido consolidado será alocado para as participações controladoras e não controladoras na proporção de seus percentuais de participação, ou seja, 75% para a Alpha e 25% para as participações não controladoras.
A participação não controladora é registrada na seção do patrimônio líquido do balanço patrimonial da controladora; separada de seu próprio patrimônio líquido. NCI é apresentado no mezanino entre patrimônio líquido e passivo.