Timp de citire: 2 minute
Dacă banca dumneavoastră recunoaște imediat comisioanele și costurile de inițiere a împrumuturilor direct în contul de profit și pierdere, nu sunteți singurul. Aceasta este o practică obișnuită în rândul multor bănci comunitare. Cu toate acestea, această practică nu este în conformitate cu principiile contabile general acceptate (GAAP).
Potrivit Codificării standardelor de contabilitate (ASC) 310-20-25-2, comisioanele de inițiere a împrumuturilor și costurile directe trebuie amânate și amortizate pe durata de viață a împrumutului la care se referă.
Ce constituie comisioanele și costurile de inițiere a împrumuturilor?
Comisioanele și costurile includ, dar nu se limitează la:
- Dobânda preplătită
- Taxele de rambursare a creditorului pentru activitățile de inițiere
- Alte taxe percepute de la împrumutat direct legate de inițierea împrumutului
- Costurile direct legate de evaluarea performanța financiară a potențialului împrumutat
- Pregătirea și procesarea documentației de împrumut
- Remunerarea angajaților direct legată de împrumut
Pot considera comisioanele și costurile de inițiere a împrumutului ca fiind nesemnificative?
ASC 310-20 nu dictează în mod direct o valoare minimă a comisioanelor și costurilor care trebuie amânate, dar indică faptul că costurile directe ale împrumutului trebuie compensate cu comisioanele primite și doar valoarea netă trebuie amânată. Este o practică obișnuită pentru bancherii comunitari să considere aceste sume nete ca fiind „nesemnificative”. Fiecare instituție este diferită și ar trebui să își evalueze costurile pentru a determina dacă acestea ar putea fi considerate nesemnificative.
Pentru a evalua costurile, conducerea ar trebui să efectueze următoarele:
- Scrieți comisionul minim de împrumut pentru care se va practica recunoașterea imediată.
- Scrieți cerințele de documentare asociate cu determinarea costurilor directe ale împrumuturilor pentru comisioanele de inițiere a împrumuturilor care depășesc suma minimă, inclusiv dacă se va utiliza un sistem standard de calcul al costurilor.
- Stabilește momentul pentru care orientările și metoda de calcul al costurilor vor fi revizuite și modificate.
- Descrieți practica de recunoaștere asociată cu împrumuturile în curs de închidere la sfârșitul anului.
- Abordarea practicilor contabile asociate cu reînnoirea, refinanțarea, restructurarea și modificarea împrumuturilor cu comisioane și costuri amânate.
O bancă ar putea considera aceste comisioane ca fiind nesemnificative dacă politicile și practicile sale susțin această determinare. Ar trebui efectuat un exercițiu de calculare a comisionului și costului net amânat al împrumutului. Cele mai bune practici indică faptul că acest exercițiu ar putea fi realizat prin calcularea costului pentru un eșantion de împrumuturi de același tip și prin utilizarea acestor informații pentru a calcula costul mediu, care ar putea fi compensat cu comisioanele de inițiere a creditului specifice împrumutului.
.