Lästid: 2 minuter

Om din bank omedelbart redovisar lånegivningsavgifter och -kostnader direkt i resultaträkningen är du inte ensam. Detta är en vanlig praxis bland många banker i samhället. Denna praxis är dock inte i enlighet med allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP).

Enligt Accounting Standards Codification (ASC) 310-20-25-2 ska avgifter för låneupptagning och direkta kostnader skjutas upp och skrivas av under löptiden för det lån som de avser.

Vad utgör avgifter och kostnader för låneupptagning?

Avgifterna och kostnaderna omfattar, men är inte begränsade till:

• Förutbetalda räntor
• Avgifter för att ersätta långivaren för uppläggningsaktiviteter
• Andra avgifter som tas ut av låntagaren och som är direkt relaterade till uppläggningen av lånet
• Kostnader som är direkt relaterade till att utvärdera lånet. potentiella låntagarens finansiella resultat
• Förberedelse och behandling av lånedokumentation
• Anställdas ersättning som är direkt relaterad till lånet

Kan jag betrakta mina avgifter och kostnader för låneupptagning som oväsentliga?

ASC 310-20 dikterar inte direkt ett minimibelopp för avgifter och kostnader som ska skjutas upp, men anger att direkta lånekostnader ska kvittas mot erhållna avgifter och att endast nettobeloppet ska skjutas upp. Det är en vanlig praxis för bankirer att betrakta dessa nettobelopp som ”immateriella”. Varje institut är annorlunda och bör utvärdera sina kostnader för att avgöra om de kan betraktas som immateriella.

För att utvärdera kostnaderna bör ledningen utföra följande:

• Opgevera den minsta låneavgiften för vilken omedelbar redovisning kommer att praktiseras.
• Opgevera dokumentationskraven i samband med att direkta lånekostnader för låneuppläggningsavgifter som överstiger minimibeloppet bestäms, inklusive om ett standardkostnadssystem kommer att användas.
• Förklara tidpunkten för när riktlinjerna och kostnadsberäkningsmetoden kommer att ses över och ändras.
• Upprätta redovisningspraxis i samband med lån som är på väg att avslutas vid årsskiftet.
• Avtala redovisningspraxis i samband med förnyelse, refinansiering, omstrukturering och modifiering av lån med uppskjutna avgifter och kostnader.

En bank skulle kunna betrakta dessa avgifter som oväsentliga om deras policyer och praxis stödjer detta fastställande. En övning för att beräkna nettot av uppskjutna låneavgifter och lånekostnader bör utföras. Enligt bästa praxis kan detta göras genom att beräkna kostnaden för ett urval av lån av samma typ och använda denna information för att beräkna den genomsnittliga kostnaden, som kan nettas mot de lånespecifika lånekostnaderna.