Kansainvälinen tilinpäätösstandardi 27 (IAS 27) määrittelee määräysvallattomien omistajien osuuden ”tytäryrityksen omaksi pääomaksi, joka ei ole suoraan tai välillisesti emoyrityksen omistuksessa”. Aiemmin standardeissa on käytetty vastaavaa termiä ”vähemmistöosuus”.
Määräysvallattomalla osuudella (NCI) tarkoitetaan omistusosuutta yrityksestä, joka ei anna osakkeenomistajalle määräysvaltaa yrityksessä. Määräysvalta tarkoittaa sitä, että sijoittaja voi määrätä tytäryhtiöidensä rahoitus- ja toimintapolitiikasta saadakseen hyötyä tytäryhtiön toiminnasta. Yleensä määräysvalta voidaan saavuttaa, jos jokin osapuoli hankkii yli 50 prosenttia äänivallasta. Tämä tarkoittaa sitä, että kaikki asemat, joilla on alle 50 % ulkona olevista äänioikeuksista, katsotaan määräysvallattomiksi osuuksiksi.
Sijoittajien asemista suurin osa katsotaan määräysvallattomiksi osuuksiksi, koska niiden äänivalta on niin vähäinen suhteessa ulkona olevien osakkeiden kokonaismäärään. Useimmissa julkisen kaupankäynnin kohteena olevissa yrityksissä ulkona olevien osakkeiden määrä on niin suuri, että tavallinen osakkeenomistaja ei voi merkittävästi vaikuttaa korkeamman tason päätöksiin, minkä vuoksi sen katsotaan olevan määräysvallattomien omistajien osuus. Yleensä vasta kun osapuolella on määräysvallassaan noin 5-10 prosenttia äänivaltaisista osakkeista, se voidaan valita hallitukseen.
Ei määräysvallattomien omistajien osuuden kirjanpitokäsittelyä voidaan ymmärtää esimerkin avulla. Oletetaan, että yhtiö Alpha hankkii 75 prosenttia yhtiön Betan ulkona olevista osakkeista. Koska Alpha omistaa Betasta yli 50 %, Alpha konsolidoi Betan tilinpäätöksen omaan tilinpäätökseensä. Se 25 % Betan omasta pääomasta, jota Alpha ei omista, kirjataan Alphan taseeseen nimikkeellä määräysvallattomien omistajien osuus. Konsernin nettotulos jaetaan emoyhtiölle ja määräysvallattomille omistajille niiden omistusosuuksien suhteessa eli 75 % Alphalle ja 25 % määräysvallattomille omistajille.
Määräysvallattomien omistajien osuus kirjataan emoyhtiön taseen omaan pääomaan; erillään sen omasta pääomasta. Muiden kuin määräysvallattomien omistajien osuus esitetään oman pääoman ja vieraan pääoman välissä.
Pääoma: