La norme comptable internationale 27 (IAS 27) définit la participation sans contrôle comme « les capitaux propres d’une filiale qui ne sont pas attribuables, directement ou indirectement, à une société mère ». Le terme similaire « intérêts minoritaires » était auparavant utilisé dans les normes.
La participation ne donnant pas le contrôle (NCI) est la propriété d’une société qui ne donne pas à l’actionnaire le contrôle de la société. Le contrôle signifie que l’investisseur peut gouverner les politiques financières et opérationnelles de ses filiales afin de tirer des avantages des opérations de la filiale. En général, le contrôle peut être obtenu si plus de 50% des droits de vote sont acquis par une partie. Cela signifie que toute position qui détient moins de 50% des droits de vote en circulation est considérée comme une participation sans contrôle.
La majorité des positions de l’investisseur sont considérées comme des participations sans contrôle parce que leur pouvoir de vote est si insignifiant par rapport au nombre total d’actions en circulation. Pour la plupart des sociétés cotées en bourse, le nombre d’actions en circulation est si important qu’un actionnaire normal ne peut pas influencer de manière significative les décisions de niveau supérieur, c’est pourquoi il est considéré comme une participation ne donnant pas le contrôle. Habituellement, ce n’est que lorsqu’une partie contrôle environ cinq à dix pour cent des actions avec droit de vote qu’elle peut être élue pour un siège au conseil d’administration.
Le traitement comptable de la participation sans contrôle peut être compris à l’aide d’un exemple. Supposons que la société Alpha acquiert 75 % des actions en circulation de la société Bêta. Comme Alpha possède plus de 50 % de Bêta, elle consolidera les états financiers de Bêta avec les siens. Les 25 % des capitaux propres de Bêta qu’Alpha ne possède pas sont inscrits au bilan d’Alpha en tant que participation ne donnant pas le contrôle. Le résultat net consolidé sera attribué à la société mère et aux participations ne donnant pas le contrôle au prorata de leurs pourcentages de participation, c’est-à-dire 75 % à Alpha et 25 % aux participations ne donnant pas le contrôle.
Les participations ne donnant pas le contrôle sont enregistrées dans la section des capitaux propres du bilan de la société mère ; séparément de ses propres capitaux propres. Les participations sans contrôle sont présentées dans la mezzanine entre les capitaux propres et les passifs.
.