Wartość bieżąca opłat leasingowych wyjaśniona
Wartość bieżąca, powszechnie określana jako PV, jest obliczaniem tego, co przyszła suma pieniędzy lub strumień przepływów pieniężnych jest dziś warta, biorąc pod uwagę określoną stopę zwrotu w określonym czasie.
Zgodnie z nowymi standardami rachunkowości leasingowej leasingobiorcy są zobowiązani do obliczenia wartości bieżącej wszelkich przyszłych opłat leasingowych w celu określenia zobowiązań, które należy ująć w bilansie zarówno w przypadku leasingu operacyjnego, jak i finansowego. Kalkulacji dokonuje się na podstawie okresu i opłat określonych w umowie leasingowej oraz stopy zwrotu, która jest właściwa dla danej umowy leasingowej lub organizacji. Wartość bieżąca opłat leasingowych jest wykorzystywana do ustanowienia zarówno zobowiązania z tytułu leasingu, jak i aktywa z tytułu prawa do użytkowania (ROU).
PV (wartość bieżąca) vs. NPV (wartość bieżąca netto)
Księgowi czasami używają terminów wartość bieżąca i wartość bieżąca netto zamiennie, ale mają one różne znaczenia. PV lub wartość bieżąca jest używana do obliczania dzisiejszej wartości przyszłych płatności lub wpływów, ale nie łączonych płatności i wpływów. W rachunkowości leasingowej, używamy wartości bieżącej do ustalenia aktywów lub pasywów związanych ze zobowiązaniami lub należnościami leasingowymi.
Wartość bieżąca netto, lub NPV, jest powszechnie stosowana w decyzjach dotyczących budżetowania kapitałowego i innych rodzajach analiz finansowych, jako sposób na określenie korzyści z inwestowania w określony środek trwały. W tym użyciu „netto” oznacza, że obliczenia wykorzystują zarówno wpływy, jak i wypływy środków pieniężnych. Potencjalny inwestor może wykorzystać tę kalkulację do analizy wartości połączonych płatności i wpływów, aby zrozumieć, jaki będzie w rzeczywistości skumulowany zysk lub strata z inwestycji w czasie.
Minimalne opłaty leasingowe i przyszłe opłaty leasingowe
Pod rządami nowych standardów rachunkowości leasingu nie ma zmian w sposobie obliczania wartości bieżącej opłat leasingowych. Zmieniło się natomiast to, że zgodnie z ASC 842, MSSF 16 i GASB 87 kalkulacja wartości bieżącej opłat leasingowych jest wymagana dla wszystkich umów leasingu. Organizacje składające sprawozdania zgodnie z MSSF 16 i GASB 87 będą miały tylko leasing finansowy w momencie przejścia i będą nadal dyskontować przyszłe płatności leasingowe dla tych rodzajów leasingu do ich wartości bieżącej.
Specyficznie dla ASC 842, płatności leasingowe zarówno dla leasingu operacyjnego, jak i finansowego będą również musiały być zdyskontowane do ich wartości bieżącej. Ponadto definicja opłat leasingowych określona w ASC 842 zmieniła się nieznacznie w stosunku do definicji minimalnych opłat leasingowych określonej w ASC 840.
Minimalne opłaty leasingowe
Zgodnie ze starszym standardem leasingu, ASC 840, FASB wymaga od leasingobiorców utworzenia zobowiązania z tytułu leasingu oraz składnika aktywów z tytułu leasingu dla wszystkich umów leasingowych spełniających kryteria leasingu kapitałowego. W przypadku leasingu zaklasyfikowanego jako kapitałowy, leasingobiorcy przeprowadzają obliczenia w celu ustalenia wartości bieżącej minimalnych opłat leasingowych (PVMLP), która stanowi podstawę do określenia wartości aktywów i zobowiązań z tytułu leasingu kapitałowego. W ASC 840-10-25-6 niniejszy standard definiuje minimalne opłaty leasingowe jako zobowiązania finansowe, które leasingobiorca musi ponieść w związku z leasingowanym składnikiem aktywów. Płatności te obejmują w szczególności:
- Minimalne opłaty czynszowe wymagane przez leasingodawcę w okresie leasingu
- Gwarancje wartości końcowej
- Kary, które leasingobiorca ponosi w przypadku nieodnowienia lub nieprzedłużenia leasingu
- Płatności dokonane przed. rozpoczęciem okresu
- Opłaty uiszczone przez leasingobiorcę na rzecz właścicieli jednostki specjalnego przeznaczenia za strukturyzację transakcji
Warunkowe opłaty leasingowe i koszty wykonania nie są uwzględniane w minimalnych opłatach leasingowych.
Przyszłe opłaty leasingowe
Nowy standard leasingu, ASC 842, wymaga od leasingobiorców ustanowienia zobowiązania z tytułu leasingu oraz składnika aktywów z tytułu prawa do użytkowania zarówno w przypadku leasingu operacyjnego, jak i finansowego (wcześniej leasingu kapitałowego). Leasingobiorcy dokonują obliczenia wartości bieżącej przyszłych opłat leasingowych w celu ustalenia początkowego zobowiązania leasingowego wykazywanego w bilansie.
Przyszłe opłaty leasingowe zostały zdefiniowane w ASC 842-10-30-5 jako płatności związane z użytkowaniem składnika aktywów w okresie leasingu. Płatności te obejmują:
- Stałe płatności wymagane przez umowę leasingu, takie jak czynsz podstawowy
- Substancjalne stałe płatności wymagane przez umowę leasingu (Stałe płatności są płatnościami, które mogą wydawać się zmienne, ale w rzeczywistości są nieuniknione. Typowymi przykładami stałych płatności w istocie są stałe opłaty za utrzymanie powierzchni wspólnych, stałe opłaty podatkowe i stałe opłaty ubezpieczeniowe.)
- Zmienne płatności leasingowe, które zależą od indeksu lub stopy, początkowo wyceniane przy zastosowaniu indeksu lub stopy z dnia rozpoczęcia leasingu
- Cena realizacji opcji zakupu, jeżeli istnieje uzasadniona pewność, że leasingobiorca skorzysta z tej opcji
- Kary za rozwiązanie umowy leasingu, jeżeli okres leasingu odzwierciedla możliwość skorzystania przez leasingobiorcę z opcji rozwiązania umowy leasingu
- Opłaty wnoszone przez leasingobiorcę na rzecz właścicieli jednostki specjalnego przeznaczenia za strukturyzację transakcji
- Tylko dla leasingobiorcy, kwoty, co do których istnieje prawdopodobieństwo, że będą należne leasingobiorcy w wyniku gwarancji wartości końcowej
Przyszłe opłaty leasingowe pomniejszane są o premie zapłacone lub należne leasingobiorcy i nie obejmują kwot przypisanych do składników nieleasingowych, wszelkich gwarancji spłaty długu leasingodawcy przez leasingobiorcę oraz zmiennych opłat leasingowych, innych niż wymienione powyżej.
Jak obliczyć opłaty leasingowe za pomocą Excela w 5 krokach
Według nowych standardów rachunkowości leasingowej kapitalizacja leasingu jest wymagana dla zdecydowanej większości umów leasingowych. Skapitalizowane saldo jest obliczane jako wartość bieżąca opłat leasingowych.
W związku z tym, aby zachować zgodność z nowymi standardami leasingu, musisz wiedzieć, jak obliczyć wartość bieżącą opłat leasingowych. Jest to szczególnie ważne, jeśli nie planujemy korzystać z żadnego oprogramowania i wolimy używać arkuszy kalkulacyjnych Excel do zarządzania umowami leasingowymi. Jednak uważamy, że zarządzanie leasingiem w Excelu pozostawia zbyt wiele miejsca na błędy.
Jeśli wolisz Excel, możemy przynajmniej pomóc Ci używać go poprawnie. Oto dwie proste opcje:
- Oblicz tylko wartość bieżącą opłat leasingowych, korzystając z Excela
- Oblicz wartość bieżącą opłat leasingowych ORAZ harmonogram amortyzacji, korzystając z Excela.
W tym artykule zajmiemy się tym, jak obliczyć wartość bieżącą opłat leasingowych, korzystając z Excela. Zbudowaliśmy również szablon Excela, który automatycznie wykona dla Ciebie te obliczenia.
Zdobądź darmowy Szablon Obliczenia Wartości Bieżącej, aby podążać za Tobą
Krok 1: Stwórz swoją tabelę z nagłówkami
W arkuszu kalkulacyjnym Excel, zatytułuj trzy kolumny z następującymi nagłówkami: Okres, Środki pieniężne i Wartość bieżąca, jak pokazano poniżej:
Krok 2: Wprowadź kwoty w kolumnach Okres i Środki pieniężne
W kolumnie Okres wpisz liczbę okresów płatności. W tym przykładzie obliczamy wartość bieżącą dziesięciu okresów płatności należnych na początku okresu, dlatego okresy są ponumerowane od 0 do 9. Zwróć uwagę, że gdyby płatności były dokonywane z dołu, numeracja zaczynałaby się od 1 do 10.
Następnie wprowadź kwoty płatności gotówkowych dla każdego okresu w kolumnie Gotówka. Ten przykład rozpoczyna się od płatności w wysokości 1 000 USD, wzrastających o 5% rocznie. Zobacz ilustrację poniżej:
Krok 3: Wstaw funkcję PV
Przejdź do pierwszego wiersza kolumny Wartość bieżąca, a następnie kliknij przycisk „wstaw funkcję”. W oknie dialogowym, które się pojawi, wybierz „finansowe” z listy rozwijanej, a następnie przewiń w dół i wybierz „PV” (co oznacza Present Value).
Krok 4: Wprowadź Stopę, Nper Pmt i Fv
Po kliknięciu OK, pojawi się kolejne okno dialogowe, w którym należy wprowadzić argumenty funkcji, aby Excel mógł wykonać obliczenia. Wprowadź 6% jako stopę dyskontową, której używamy w tym przykładzie. W polu Nper wpisz odwołanie do komórki dla pierwszego okresu. W polu Pmt wpisz 0, a w polu Fv wpisz odwołanie do komórki dla kwoty pierwszej płatności gotówkowej. Wybierz typ jako 0 (szczerze mówiąc, nie ma znaczenia, czy wybierzesz tutaj 0 czy 1, ponieważ dyskontujemy za pomocą kolumny okresu). Po zakończeniu okna dialogowego formuły, kliknij ok, aby formuła wypełniła pierwszy wiersz w kolumnie Wartość bieżąca. Skopiuj tę formułę na całą drogę w dół.
Krok 5: Suma kolumny Wartości Bieżącej
Po obliczeniu wartości bieżącej każdej płatności okresowej osobno, zsumuj wartości w kolumnie Wartości Bieżącej. Suma ta jest równa wartości bieżącej 10-letniego leasingu z rocznymi płatnościami w wysokości 1 000 USD, 5% eskalacją i stopą procentową właściwą dla leasingu w wysokości 6%, czyli 9 586 USD.
Masz to, sposób na obliczenie wartości bieżącej płatności leasingowych przy użyciu programu Excel.
Kalkulator wartości bieżącej
Jeśli wydaje się, że to zbyt wiele kroków, stworzyliśmy darmowy, dostępny do pobrania kalkulator wartości bieżącej w programie Excel, który wykonuje te obliczenia automatycznie. Wszystko, co musisz zrobić, to wypełnić pola zaznaczone na żółto (wprowadzić okres leasingu, płatności i określić, czy płatności są dokonywane na początku czy na końcu okresu). Narzędzie automatycznie obliczy dla Ciebie wartość bieżącą. (Zobacz obraz szablonu poniżej).
Dodatkowo, jeśli używasz programu Excel do obliczenia zarówno wartości bieżącej opłat leasingowych, jak i harmonogramu amortyzacji zobowiązań leasingowych, przeczytaj nasz kolejny blog ilustrujący, jak obliczyć wartość bieżącą opłat leasingowych i uzyskać harmonogram amortyzacji leasingu w jednym kroku za pomocą programu Excel. Dzięki tej metodzie, będziesz miał wszystko, czego potrzebujesz, aby spełnić nowe zasady rachunkowości leasingu zasilany tylko przez arkusz kalkulacyjny Excel.
Podsumowanie
Wiedząc, jak obliczyć wartość bieżącą opłat leasingowych w programie Excel jest konieczne, aby spełnić nowe zasady rachunkowości leasingu. Obliczenia te są wymagane w celu ujęcia zobowiązań z tytułu leasingu i powiązanych sald aktywów w bilansie, aby zapewnić większą widoczność zobowiązań z tytułu leasingu dla użytkowników sprawozdań finansowych. Wszystkie jednostki, które muszą być zgodne z którymkolwiek z nowych zasad rachunkowości leasingu, muszą być w stanie dokładnie wykonać obliczenia wartości bieżącej przyszłych opłat leasingowych.
Sprawdź następujące blogi, aby dowiedzieć się więcej o obliczeniach rachunkowości leasingu i jak je wykonać.