Reading Time: 2 minutes
Jeśli Twój bank natychmiast rozpoznaje opłaty i koszty związane z uruchomieniem kredytu bezpośrednio w rachunku zysków i strat, nie jesteś sam. Jest to powszechna praktyka wśród wielu banków komunalnych. Jednakże, praktyka ta nie jest zgodna z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP).
Zgodnie z Accounting Standards Codification (ASC) 310-20-25-2, prowizje za udzielenie kredytu i koszty bezpośrednie mają być odroczone i amortyzowane przez okres trwania kredytu, którego dotyczą.
Co stanowi prowizje i koszty związane z udzieleniem kredytu?
Opłaty i koszty obejmują, ale nie są ograniczone do:
- Odsetki zapłacone z góry
- Opłaty mające na celu zwrot kredytodawcy za czynności związane z udzieleniem kredytu
- Inne opłaty pobierane od kredytobiorcy bezpośrednio związane z udzieleniem kredytu
- Koszty bezpośrednio związane z oceną wyników finansowych potencjalnego kredytobiorcy
- Przygotowanie i przetwarzanie dokumentacji kredytowej
- Wynagrodzenie pracowników bezpośrednio związane z udzieleniem kredytu
Czy mogę uznać moje opłaty i koszty związane z udzieleniem kredytu za nieistotne?
ASC 310-20 nie narzuca bezpośrednio minimalnej kwoty opłat i kosztów, które mają być odroczone, ale wskazuje, że bezpośrednie koszty kredytu powinny być skompensowane z otrzymanymi opłatami i tylko kwota netto powinna być odroczona. Jest to powszechna praktyka stosowana przez bankowców wspólnotowych, aby uznać te kwoty netto za „nieistotne”. Każda instytucja jest inna i powinna ocenić swoje koszty w celu ustalenia, czy mogą one być uznane za nieistotne.
W celu oceny kosztów, kierownictwo powinno wykonać następujące czynności:
- Określić minimalną opłatę za udzielenie kredytu, dla której będzie praktykowane natychmiastowe uznanie.
- Określić wymagania dokumentacyjne związane z ustaleniem bezpośrednich kosztów kredytu dla opłat za udzielenie kredytu przekraczających kwotę minimalną, w tym czy będzie stosowany standardowy system kalkulacji kosztów.
- Określić terminy, dla których wytyczne i metoda kalkulacji kosztów będą poddawane przeglądowi i modyfikacjom.
- Określić praktykę ujmowania związaną z kredytami będącymi w trakcie zamykania na koniec roku.
- Określić praktyki księgowe związane z odnawianiem, refinansowaniem, restrukturyzacją i modyfikacją kredytów z odroczonymi opłatami i kosztami.
Bank może uznać te opłaty za nieistotne, jeśli jego polityka i praktyka uzasadniają takie stwierdzenie. Należy wykonać ćwiczenie polegające na obliczeniu odroczonej opłaty i kosztu netto kredytu. Najlepsze praktyki wskazują, że można to zrobić obliczając koszt dla próbki kredytów tego samego rodzaju i wykorzystując te informacje do obliczenia średniego kosztu, który można skompensować z opłatami za udzielenie kredytu właściwymi dla danego kredytu.
.